Нормативний акт Налоговый кодекс Украины

Статья 208-1. Налогообложение электронных услуг, поставляемых нерезидентами физическим лицам, место поставки которых находится на таможенной территории Украины

Печать
Автор : Верховная Рада Украины

2081.1. Настоящей статьей устанавливаются правила налогообложения электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в случае поставки таких услуг физическому лицу, в том числе физическому лицу — предпринимателю, не зарегистрированному в качестве плательщика налога (далее в настоящей статье — физическое лицо), лицом-нерезидентом, которое определено подпунктом «д» подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса и которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи.

Если электронные услуги на таможенной территории Украины поставляются физическому лицу через посредника, то для целей обложения этим налогом считается, что посредник является поставщиком таких электронных услуг. На такого посредника, если он является лицом-нерезидентом, распространяются правила налогообложения, установленные настоящей статьей. Положения настоящего абзаца не распространяются на лиц-нерезидентов, которые поставляют электронные услуги по посредническим договорам в случае, если в счетах (квитанциях), предоставленных заказчикам электронных услуг, определен перечень таких электронных услуг и их фактический поставщик.

2081.2. Регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента, который поставляет электронные услуги физическим лицам, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве плательщика налога такого лица-нерезидента.

Лицо-нерезидент обязано подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1000000 гривень, которая исчисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, который действует на 0 часов 1 января соответствующего года. Такое заявление подается по 31 марта включительно соответствующего календарного года, следующего за годом, в котором такое лицо-нерезидент достигло предусмотренного в настоящем пункте объема.

Лицо-нерезидент, которое не достигло предусмотренного в настоящем пункте объема, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика налога, может подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога не позднее чем за 10 календарных дней до начала отчетного (налогового) периода, с которого такое лицо- нерезидент будет считаться плательщиком налога.

Заявление о регистрации в качестве плательщика налога вместе с копиями извлечения из соответствующего бизнес-реестра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации), выданного в стране регистрации такого лица-нерезидента, и документа, подтверждающего присвоение идентификационного (регистрационного, учетного) номера (кода) нерезидента в стране его регистрации, если в извлечении из соответствующего бизнес-реестра не указаны сведения о таком номере (коде), подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации.

В заявлении о регистрации в качестве плательщика налога указываются информация о регистрации нерезидента в стране нерезидента, идентификационные данные нерезидента, нерезидента, который будет подлежать электронной идентификации, данные о его представителе, электронный адрес, причина регистрации, информация о подтверждении факта и периоде достижения суммы операций по поставке физическим лицам электронных услуг, определенной для обязательной регистрации плательщиком налога в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, а также иностранная валюта (евро или доллар США), в которой лицо-нерезидент будет уплачивать налог.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, отказывает в регистрации лица в качестве плательщика налога, если по результатам рассмотрения заявления о регистрации в качестве плательщика налогов и/или представленных документов установлено, что лицо не соответствует требованиям, определенным статьей 180, абзацем вторым пункта 2081.2 статьи 2081 настоящего Кодекса, или существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации согласно статье 2081.3 настоящего Кодекса, а также если при подаче заявления не соблюден порядок, установленный настоящим пунктом.

В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица в качестве плательщика налога центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления должен зарегистрировать лицо-нерезидента плательщиком налогов и в тот же срок направить такому лицу-нерезиденту через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении о регистрации в качестве налогоплательщика, информацию о:

а) регистрации плательщиком налога;

б) индивидуальном налоговом номере лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

в) отчетном (налоговом) периоде, предельных сроках представления налоговой отчетности по налогу и предельных сроках и порядке уплаты налоговых обязательств.

Лицо-нерезидент, указанное в настоящем пункте, считается зарегистрированным в качестве плательщика налога с даты внесения записи в реестр плательщиков налога в случае обязательной регистрации лица в качестве плательщика налога или с первого числа отчетного (налогового) периода, следующего за днем истечения 10 календарных дней после представления в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, заявления о регистрации в качестве плательщика налогов, в случае добровольной регистрации.

В течение 180 календарных дней с даты регистрации лица-нерезидента в качестве плательщика налогов такое лицо-нерезидент направляет в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, официальное письмо, в котором подтверждает сведения, предоставленные при регистрации в качестве плательщика налога, в том числе о своем идентификационном (регистрационном, учетном) номере (коде) и о представителе нерезидента, который электронно дистанционно идентифицирован.

В случае если у лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога, происходят какие-либо изменения в учетных сведениях, такое лицо-нерезидент сообщает об изменениях в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем подачи заявления для перерегистрации в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о плательщике налогов.

Форма заявления о регистрации лица-нерезидента в качестве плательщика налогов, определенная абзацем первым настоящего пункта, и форма внесения изменений в учетные данные устанавливаются на государственном и английском языках и утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Регистрация нерезидента в качестве плательщика налога и взаимодействие такого лица-нерезидента с контролирующим органом осуществляются путем электронной идентификации с использованием доменного имени нерезидента и/или, по желанию лица-нерезидента, с использованием других разрешенных технологий электронной идентификации плательщика налога, определенных для целей настоящего Кодекса. Порядок электронной идентификации утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.

2081.3. Аннулирование регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента осуществляется на основании:

1) заявления об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога (далее — заявление об аннулировании регистрации), которое подается в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации;

2) решения контролирующего органа, если:

лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, за четыре последовательных отчетных (налоговых) периода не подает в контролирующий орган упрощенных налоговых деклараций по налогу и/или подает такие декларации, которые свидетельствуют об отсутствии поставки электронных услуг;

прекращена деятельность (ликвидирована) лица-нерезидента в стране регистрации нерезидента.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления об аннулировании регистрации или принятия решения об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента должен направить такому лицу-нерезиденту в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении об аннулировании регистрации, информацию о:

дате, с которой регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента будет аннулирована;

последствиях аннулирования регистрации плательщика налога;

сроках представления налоговой отчетности по налогу за последний отчетный (налоговый) период и сроки и порядке уплаты налоговых обязательств по налогу за последний отчетный (налоговый) период.

Заявление об аннулировании регистрации подается лицом-нерезидентом в соответствующем отчетном (налоговом) периоде не позднее, чем за три рабочих дня до его окончания. В случае нарушения указанного в настоящем абзаце срока считается, что такое заявление подано в первый день следующего отчетного (налогового) периода.

Аннулирование регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента происходит последним днем отчетного периода, в котором подано заявление об аннулировании регистрации, принято решение, предусмотренное настоящим пунктом, или с даты прекращения деятельности лица-нерезидента в стране нерезидента. При этом сумма излишне уплаченного налога лицом-нерезидентом не подлежит возврату из государственного бюджета.

Представление упрощенной налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период и уплата налогового обязательства, указанного в такой декларации, осуществляются в порядке и сроки, определенные настоящей статьей.

Указанное в настоящем пункте правило об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента не применяется, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1000000 гривень, которая исчисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, который действует на 0 часов 1 января соответствующего года, кроме случая прекращения деятельности лица-нерезидента в стране нерезидента.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога от лица-нерезидента, регистрации в качестве плательщика налога которого не подлежит аннулированию, должен направить такому лицу-нерезиденту в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении об аннулировании регистрации, информацию об:

отказе в аннулировании регистрации в качестве плательщика налога;

причинах такого отказа.

Форма заявления об аннулировании регистрации, определенная абзацем вторым настоящего пункта, формы решения об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента и решения об отказе в аннулировании регистрации в качестве плательщика налога утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Порядок принятия решения об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента и решения об отказе в аннулировании регистрации в качестве плательщика налога утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов , которые предоставляют электронные услуги.

2081.4. Базовым отчетным (налоговым) периодом для лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, является квартал.

Последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается первым днем квартала, в котором аннулирована регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента, и заканчивается днем аннулирования регистрации плательщика налога лица-нерезидента.

2081.5. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, электронных услуг является последний день отчетного (налогового) периода, в котором произведена оплата электронных услуг.

2081.6. База налогообложения операций по поставке лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, электронных услуг определяется исходя из стоимости таких услуг.

Налог составляет 20 процентов базы налогообложения и прибавляется к стоимости электронных услуг, кроме операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость.

База налогообложения и сумма налога определяются в иностранной валюте (евро или доллар США).

2081.7. Лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, не осуществляет формирование налогового кредита по налогу и не составляет налоговые накладные на операции по поставке электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

2081.8. Лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, составляет упрощенную налоговую декларацию и подает ее в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, независимо от того, осуществлялась ли нерезидентом в течение отчетного (налогового) периода поставка физическим лицам электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

2081.8.1. В упрощенной налоговой декларации указываются:

а) наименование лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

б) индивидуальный налоговый номер лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

в) отчетный (налоговый) период, за который предоставляется упрощенная налоговая декларация;

г) договорная стоимость поставки электронных услуг, без учета налога;

г) сумма налога.

В случае если в будущих налоговых периодах лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве плательщика налога, самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им упрощенной налоговой декларации, оно обязано направить уточняющий расчет к такой упрощенной налоговой декларации и уплатить сумму недоплаты.

2081.8.2. В уточняющем расчете к упрощенной налоговой декларации указываются:

а) наименование лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

б) индивидуальный налоговый номер лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

в) дата составления уточняющего расчета к упрощенной налоговой декларации;

г) отчетный (налоговый) период, за который была подана упрощенная налоговая декларация;

ґ) договорная стоимость поставки электронных услуг, которая не была задекларирована в упрощенной налоговой декларации, без учета налога, или была излишне задекларирована в упрощенной налоговой декларации;

д) сумма налога, которая не была задекларирована в упрощенной налоговой декларации, или сумма налога, которая была излишне задекларирована в упрощенной налоговой декларации.

Сумма налогового обязательства, указанная лицом-нерезидентом в уточняющем расчете к упрощенной налоговой декларации, подлежит уплате в течение 30 календарных дней, следующих за днем подачи такого уточняющего расчета к упрощенной налоговой декларации, а сумма излишне уплаченного налога, указанная лицом-нерезидентом в уточняющем расчете к упрощенной налоговой декларации, автоматически засчитывается в счет уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих отчетных (налоговых) периодов и не может быть возвращена на счет лица-нерезидента.

Формы упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета к ней утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Особенности составления и предоставления упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.

Формы упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета к ней, другие формы, определенные настоящей статьей, размещаются на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.

Упрощенная налоговая декларация и уточняющий расчет к ней заполняются на государственном или английском языке.

2081.9. Сумма налогового обязательства, указанная лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, подлежит уплате в иностранной валюте (евро или доллар США) в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного пунктом 2081.8 настоящей статьи для предоставления упрощенной налоговой декларации, на валютный счет, открытый центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в уполномоченном банке.

Реквизиты такого валютного счета размещаются на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.

2081.10. В случае если лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, в установленный срок не подает упрощенную налоговую декларацию или в установленный срок не уплачивает налог, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение 30 календарных дней после истечения установленных сроков направляет такому нерезиденту в предусмотренном статьей 581 настоящего Кодекса порядке уведомление о необходимости предоставления упрощенной налоговой декларации и/или уплаты налога, а также о сумме штрафных санкций за такие нарушения.

Штрафные санкции в случае нарушения сроков предоставления упрощенной налоговой декларации и/или уплаты налога применяются согласно главе 11 раздела II настоящего Кодекса.

2081.11. Упрощенная налоговая декларация подлежит исключительно камеральной специальной проверке.

Камеральной специальной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа на основании данных, указанных в упрощенной налоговой декларации, поданной лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи настоящего Кодекса, а также полученной в соответствии с настоящим пунктом информации.

Срок проведения камеральной специальной проверки не может превышать 90 календарных дней, следующих за днем подачи упрощенной налоговой декларации.

По результатам камеральной специальной проверки, в случае установления нарушений, составляется исключительно налоговое уведомление, которое содержит подробный расчет налогового обязательства (при наличии) и штрафных финансовых санкций, а также обстоятельства совершенного правонарушения, установленные при камеральной специальной проверки, и предельные сроки уплаты денежного обязательства.

При проведении камеральной специальной проверки упрощенной налоговой декларации, поданной лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, по решению руководителя может истребовать у лица-нерезидента обобщенную информацию о поставке на таможенной территории Украины электронных услуг физическим лицам, о стоимости поставленных услуг и сроках их оплаты.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, может направлять лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, запросы на получение обобщенной информации (далее — электронный запрос) в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на электронный адрес, указанный нерезидентом при регистрации в качестве плательщика налога.

В электронном запросе указываются:

перечень запрашиваемой информации;

перечень документов, которые предлагается предоставить;

срок и способ предоставления такой информации;

последствия непредоставления или несвоевременного предоставления ответа на полученный запрос.

Ответ на электронный запрос предоставляется лицом-нерезидентом в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения такого запроса в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.

Форма электронного запроса, определенного настоящим пунктом, утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

2081.12. Нормы настоящей статьи являются специальными по отношению к другим нормам настоящего Кодекса в части определения правил налогообложения лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи.

Нормы настоящего Кодекса в части регистрации в качестве плательщика налога, аннулирования регистрации плательщика налога и проверок лиц-нерезидентов, определенных подпунктом «д» подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, применяются в объеме, определенном настоящей статьей.

2081.13. Учет лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 2081.2 настоящей статьи, а также контроль за своевременностью и полнотой начисления и уплаты налога таким лицом-нерезидентом — плательщиком налога осуществляются контролирующим органом.

(изменения, внесенные пунктом 17 раздела I Закона Украины от 03.06.2021 г. № 1525-IX (относительно порядка обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам), применяются к налоговым периодам, начиная с 01.01.2022 г.)

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше