229.1. Особенности налогообложения спирта этилового
229.1.1. Налог взимается по ставке 0 гривень за 1 литр 100-процентного спирта со:
а) спирта этилового, используемого предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных, плодово-ягодных, других виноматериалов и сусла и вермутов;
б) спирта этилового, используемого для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров;
в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), реализуемого субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, не содержащих в своем составе больше 0,1 процента остаточного этанола;
г) биоэтанола, используемого предприятиями для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;
ґ) биоэтанола, используемого для производства биотоплива;
д) спирта этилового денатурированного, который используется для производства продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
е) спирта этилового неденатурированного, который используется для производства уксуса из пищевого сырья;
є) спирта этилового денатурированного, который используется для производства парфюмерно-косметической продукции;
ж) спирта этилового-сырца, который используется в пределах одного субъекта хозяйствования для производства биоэтанола;
з) спирта этилового, который перемещается между акцизными складами в пределах одного субъекта хозяйствования.
229.1.2. До получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, спирта этилового денатурированного (спирта технического), биоэтанола, которые используются для производства отдельных видов продукции и на которые подпунктом 229.1.1 настоящей статьи установлена ставка налога 0 гривень за 1 литр 100- процентного спирта, выдается налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем спирта, полученную исходя из ставки, определенной в пункте 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.
229.1.3. Срок, на который выдается налоговый вексель предприятиями-производителями для производства отдельных видов продукции, не может превышать 90 календарных дней, а предприятиями первичного виноделия, производителями вермутов и производителями лекарственных средств — 180 календарных дней.
229.1.4. Выдача налогового векселя осуществляется до момента получения спирта этилового с акцизного склада.
229.1.5. Налоговый вексель может быть выдан:
а) предприятием первичного виноделия, являющимся производителем виноградных, плодово-ягодных, других виноматериалов и сусла и вермутов;
б) производителем лекарственных средств;
в) производителем продуктов органического синтеза;
г) нефтеперерабатывающими заводами (другими субъектами ли хозяйствования), использующими биоэтанол для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;
ґ) производителями биотоплива;
д) производителем продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
е) производителем уксуса из пищевого сырья;
є) производителем парфюмерно-косметической продукции.
229.1.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их отношений с векселедателем.
229.1.7. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.1.8. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования спирта этилового для производства продукции, определенной в подпункте 229.1.1 настоящей статьи, поданного векселедержателю в форме электронного документа в соответствии с законодательством.
Субъекты хозяйствования, которые используют спирт этиловый для производства продукции, определенной в подпунктах «д» — «ж» подпункта 229.1.1 пункта 229.1 настоящей статьи, обязаны:
а) оборудовать каждое место получения спирта этилового расходомерами-счетчиками объема произведенного спирта этилового, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового;
б) оборудовать каждое место отпуска продукции, для производства которой используется полученный спирт этиловый, расходомерами-счетчиками объема произведенной продукции, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового;
в) ежедневно формировать и подавать в центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику, данные о суточном фактическом объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием.
Данные о суточном фактическом объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием, подаются электронными средствами связи в форме электронных документов, которая утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Электронные документы заполняются автоматически путем передачи в них данных из расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема произведенной продукции.
Данные о суточном фактическом объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием, формируются после проведения последней операции по получению спирта этилового и производству продукции с его использованием в отчетных сутках, но не позже 23 часов 59 минут этих суток, до начала осуществления операций по получению спирта этилового и производства продукции с его использованием в сутки, которые следуют за отчетными сутками, и подаются в центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику, не позже 23 часов 59 минут суток, которые следуют за отчетными сутками.
Запрещается получение спирта этилового и производство продукции с его использованием без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема произведенной продукции, а также из-за каждого места получения спирта этилового и производства продукции с его использованием, на котором вышел из строя или отсутствует расходомер-счетчик спирта этилового или расходомер-счетчик объема производимой продукции.
Расходомеры-счетчики спирта этилового и расходомеры-счетчики объема произведенной продукции должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема произведенной продукции для целей настоящего Кодекса расходомеры-счетчики спирта этилового и расходомеры-счетчики объема произведенной продукции считаются неустановленными.
229.1.9. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позже операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.1.10. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются до получения с акцизного склада спирта этилового, используемого субъектами хозяйствования для производства отдельных видов продукции, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.1.11. Перечни производителей спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
229.1.12. Отгрузка спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.1.13. Отгрузка спирта этилового для производства лекарственных средств производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины. Перечень лекарственных средств, для производства которых используется спирт этиловый, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.1.14. На предприятиях, где используют спирт за нулевой ставкой, устанавливаются налоговые посты, порядок работы которых определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Налоговые посты на предприятиях, которые используют спирт этиловый для производства продукции, определенной в подпунктах «д» — «ж» подпункта 229.1.1 пункта 229.1 настоящей статьи, не устанавливаются.
229.1.15. На акцизных складах, на которых осуществляется производство биоэтанола, запрещается:
а) производство и хранение других видов спирта этилового (кроме хранения спирта этилового-сырца, который используется для производства биоэтанола);
б) хранение биоэтанола без денатурации его бензином (1–10 процентов).
229.1.16. Налоговый вексель не выдается субъектами хозяйствования, которые одновременно являются:
а) производителями биоэтанола и биотоплива;
б) производителями спирта этилового денатурированного и продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
в) производителями спирта этилового неденатурированного и уксуса из пищевого сырья;
г) производителями спирта этилового денатурированного и парфюмерно-косметической продукции;
ґ) производителями спирта этилового-сырца и биоэтанола.
Подтверждением факта целевого использования спирта этилового для производства продукции, определенной настоящим подпунктом, является справка, которая прилагается к декларации акцизного налога.
229.1.17. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового и биоэтанола, полученных в качестве сырья для производства продукции, указанной в пункте 229.1.1 настоящей статьи, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению спирта этилового и биоэтанола и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.2. Особенности налогообложения нефтепродуктов, произведенных в Украине, которые используются в качестве сырья для нефтехимической промышленности.
229.2.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) могут быть реализованы в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога.
229.2.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.2.3. До получения легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), используемых субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства этилена, производителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем получаемых нефтепродуктов, исходя из ставки, которая определяется как разность между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.
229.2.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования — производителем этилена.
229.2.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.
229.2.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.2.7. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.2.8. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.2.9. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.
229.2.10. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов исключительно в качестве сырья в производстве этилена.
229.2.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов в качестве сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.
229.2.12. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль данного налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позже операционного дня, следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.2.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения легких и тяжелых дистиллятов для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.2.14. Перечень предприятий, получающих легкие и тяжелые дистилляты для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.2.15. Отгрузка легких и тяжелых дистиллятов, используемых в качестве сырья для производства этилена, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.2.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, полученных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.3. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввезенных в Украину, которые используются в качестве сырья для нефтехимической промышленности
229.3.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (коды 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженный газ (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутан, изобутан (код 2901 10 00 10 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога.
229.3.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.3.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (коды 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженного газа (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутана, изобутана (код 2901 10 00 10 согласно УКТ ВЭД) с целью использования их в качестве сырья в производстве этилена производитель этилена оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр подается в контролирующий орган по местонахождению производителя, второй — в контролирующий орган по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается плательщику налогов.
229.3.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.
229.3.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования — производителем этилена.
229.3.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.
229.3.7. Основанием для таможенного оформления легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (коды 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженного газа (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутана, изобутана (код 2901 10 00 10 согласно УКТ ВЭД), которые ввозятся на таможенную территорию Украины с целью использования в производстве этилена, является подача производителем этилена контролирующему органу, который осуществляет таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом.
229.3.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.3.9. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.3.10. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.3.11. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты, а также сжиженный газ и бутан, изобутан в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.
229.3.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога средствами считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана исключительно в качестве сырья в производстве этилена.
229.3.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана в качестве сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании подается в контролирующий орган.
229.3.14. Если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже в соответствии с законодательством и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль данного налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позже операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.3.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до ввоза легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.3.16. Перечень предприятий, осуществляющих ввоз легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.3.17. Ввоз легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана, которые используются в качестве сырья для производства этилена, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.3.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана, которые ввезены в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.4. Особенности налогообложения нефтепродуктов, произведенных в Украине, которые используются в качестве сырья для химической промышленности.
229.4.1. Нефтепродукты (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 00; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ВЭД) могут быть реализованы в качестве сырья для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога.
229.4.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.4.3. До получения нефтепродуктов, используемых субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства в химической промышленности, производителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем получаемых нефтепродуктов, исходя из ставки, определяемой как разность между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.
229.4.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования — производителем, использующим эти нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности.
229.4.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.
229.4.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.4.7. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.4.8. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.4.9. На предприятиях, использующих нефтепродукты в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для химической промышленности.
229.4.10. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования нефтепродуктов исключительно в качестве сырья для производства в химической промышленности.
229.4.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.
229.4.12. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позже операционного дня, следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.4.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.4.14. Перечень предприятий, получающих нефтепродукты для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.4.15. Отгрузка нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.4.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.5. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввезенных в Украину, которые используются в качестве сырья для химической промышленности.
229.5.1. Нефтепродукты (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 00; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога.
229.5.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.5.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 00; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ВЭД) с целью использования их в качестве сырья в химической промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр подается в контролирующий орган по местонахождению производителя, второй — в контролирующий орган по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается плательщику налогов.
229.5.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.
229.5.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования — производителем, использующим эти нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности.
229.5.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.
229.5.7. Основанием для таможенного оформления нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 00; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ВЭД), которые ввозятся на таможенную территорию Украины с целью использования в химической промышленности, является подача производителем в контролирующий орган, который осуществляет таможенное оформление, второго экземпляра налогового векселя, авалированного банком и поставленного на учет контролирующим органом по местонахождению производителя.
229.5.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.5.9. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.5.10. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.5.11. На предприятиях, использующих нефтепродукты в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для химической промышленности.
229.5.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога средствами считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования нефтепродуктов исключительно в качестве сырья для производства в химической промышленности.
229.5.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании подается в контролирующий орган.
229.5.14. Если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже в соответствии с законодательством и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позже операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.5.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до ввоза нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.5.16. Перечень предприятий, осуществляющих ввоз нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.5.17. Ввоз нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.5.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, ввезенных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.6. Особенности налогообложения веществ, использующихся как компоненты произведенных в Украине моторных топлив, которые используются в качестве сырья для химической промышленности.
229.6.1. Вещества, использующиеся как компоненты моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД), могут быть реализованы в качестве сырья для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога.
В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль за их целевым использованием.
Операции по передаче веществ, которые используются в качестве компонентов моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД) в пределах одного юридического лица осуществляются без оформления налогового векселя с обязательным подтверждением целевого использования таких веществ в порядке, предусмотренном настоящим пунктом данной статьи для операций по оформлению налогового векселя.
229.6.2. До получения веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, которые используются субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства в химической промышленности, производитель выдает налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем таких веществ, исходя из ставки, определяемой как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и ставкой 0 евро за 1000 килограммов.
229.6.3. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования — производителем, который использует в качестве сырья в химической промышленности вещества, использующиеся как компоненты моторных топлив.
229.6.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.
229.6.5. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам.
229.6.6. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.6.7. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.6.8. На предприятиях, которые используют в качестве сырья для производства в химической промышленности вещества, используемые как компоненты моторных топлив, устанавливаются налоговые посты. Представители контролирующего органа по местонахождению налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием таких веществ.
229.6.9. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования исключительно в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых как компоненты моторных топлив.
229.6.10. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых как компоненты моторных топлив, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.
229.6.11. В случае, если предусмотрен настоящим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позже операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.6.12. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий, получающих такие вещества, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
229.6.13. Отгрузка веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, которые получены в качестве сырья для производства в химической промышленности, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.6.14. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, которые получены в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов указанных веществ, использованных не по назначению, и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.7. Особенности налогообложения веществ, использующихся как компоненты ввезенных в Украину моторных топлив, которые используются в качестве сырья для химической промышленности.
229.7.1. Вещества, использующиеся как компоненты моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД), могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога.
В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль за их целевым использованием.
229.7.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, с целью использования их в качестве сырья в химической промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр подается в контролирующий орган по местонахождению производителя, второй — в контролирующий орган по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается плательщику налогов.
229.7.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.
229.7.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования — производителем, который использует в качестве сырья в химической промышленности вещества, использующиеся как компоненты моторных топлив.
229.7.5. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.
229.7.6. Основанием для таможенного оформления веществ, которые используются как компоненты моторных топлив, которые ввозятся на таможенную территорию Украины с целью использования в химической промышленности, является подача производителем контролирующему органу, который осуществляет таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом.
229.7.7. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам.
229.7.8. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.7.9. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.7.10. На предприятиях, которые используют в качестве сырья для производства в химической промышленности вещества, использующиеся как компоненты моторных топлив, устанавливаются налоговые посты. Представители контролирующего органа по местонахождению налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием таких веществ.
229.7.11. Налоговый вексель считается погашенным без уплаты суммы акцизного налога средствами в случае документального подтверждения факта целевого использования веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, исключительно в качестве сырья для производства в химической промышленности.
229.7.12. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки подается в контролирующий орган.
229.7.13. Если предусмотренный настоящим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позже операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.7.14. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий, осуществляющих ввоз таких веществ, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
229.7.15. Ввоз веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, которые используются в качестве сырья для производства в химической промышленности, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.7.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, использующихся как компоненты моторных топлив, которые ввезены в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов указанных веществ, использованных не по назначению, и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.8. Особенности налогообложения бензинов авиационных и топлива для реактивных двигателей
229.8.1. Ввоз на таможенную территорию Украины или реализация произведенных в Украине бензинов авиационных (код 2710 12 31 00 согласно УКТ ВЭД) и топлива для реактивных двигателей (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 согласно УКТ ВЭД) может осуществляться с уплатой акцизного налога по ставкам, определенным подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.
229.8.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины или реализации произведенных в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей импортер бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей (далее — импортер) оформляет налоговый вексель в трех экземплярах, а производитель бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей (далее — производитель) — в двух экземплярах. Первый экземпляр подается в контролирующий орган (векселедержатель) по местонахождению импортера или производителя, второй экземпляр остается импортеру или производителю, а третий экземпляр подается в контролирующий орган по месту таможенного оформления таких бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей.
229.8.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, начисленного на объем ввезенных на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10, и ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10. К налоговому векселю прилагается расчет суммы акцизного налога.
Реализация объемов бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектами хозяйствования, которые получили акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных, с указанием в них реквизитов налогового векселя, выданного на сумму акцизного налога, начисленного на такие объемы, осуществляется без уплаты акцизного налога.
229.8.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.
229.8.5. Налоговый вексель может быть выдан только импортером или производителем — плательщиком налога.
229.8.6. Выданный производителем налоговый вексель является основанием для реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей с уплатой акцизного налога по ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.
229.8.7. Основанием для таможенного оформления бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, которые ввозятся на таможенную территорию Украины импортером с уплатой акцизного налога по ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10, является представление таким импортером в контролирующий орган, который осуществляет таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, поставленного на учет контролирующим органом.
229.8.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.8.9. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.8.10. Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога погашается в случае подтверждения факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей в течение срока, на который выдан такой вексель, путем регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных на операции по:
1) реализации (заправка воздушных судов) бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, составленных субъектами хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечение согласно действующему сертификату на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданному уполномоченным органом по вопросам гражданской авиации;
2) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», составленных плательщиком налога, который осуществляет такую реализацию;
3) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей заказчикам, которые осуществили закупку для обеспечения нужд государства или территориальной громады в соответствии с Законом Украины «О публичных закупках», составленных плательщиком налога, который осуществляет такую реализацию;
4) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей предприятиям, учреждениям и организациям системы государственного резерва, составленных плательщиком налога, который осуществляет такую реализацию.
Акцизные накладные на такие операции составляются на основании первичных документов.
Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога по операциям, определенным в подпунктах 2–4 настоящего подпункта, погашается в случае представления в контролирующий орган копий первичных документов, которые подтверждают осуществление таких операций.
Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику, после регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных, составленных на такие операции, автоматически учитывает соответствующие объемы бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей для погашения соответствующего налогового векселя.
Информация о субъектах хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечение согласно действующему сертификату на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, обнародуется центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере гражданской авиации и использования воздушного пространства Украины, на его официальном веб-сайте.
Субъектами хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечение согласно действующему сертификату на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, в составе декларации акцизного налога предоставляется информация о воздушных судах, которые были заправлены, и об объемах бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, использованных для заправки таких судов.
229.8.11. В случае если предусмотренный настоящим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, который осуществил аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позже операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.8.12. В случае отсутствия подтверждения в установленный срок целевого использования импортером или производителем, которые выдали налоговый вексель, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей с таких импортера или производителя взыскивается штраф в размере 50 процентов суммы акцизного налога, которая исчисляется исходя из объемов бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставки акцизного налога, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10.
