Нормативний акт Налоговый кодекс Украины

Статья 232. Электронное администрирование реализации горючего и спирта этилового

Редакции
Изменения документа по годам
Печать
Автор : Верховная Рада Украины

232.1. В системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового в разрезе плательщиков налога — распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных и акцизных складов / акцизных складов передвижных по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и условному коду ведется отдельно учет объемов горючего или спирта этилового, которые:

облагаются акцизным налогом, в том числе отдельно по каждой отличной ставке налога;

облагаются на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса;

не подлежат налогообложению;

освобождаются от налогообложения.

Объемы ввезенного на таможенную территорию Украины горючего или спирта этилового учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового в такой последовательности:

1) зачисляются автоматически на основании оформленных надлежащим образом таможенных деклараций в разрезе плательщиков налога и условий налогообложения горючего или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД;

2) распределяются между акцизными складами передвижными, которые используются во время такого ввоза, или акцизными складами, которые являются лицензионными таможенными складами, на которых осуществляется таможенное оформление, на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных плательщиком налога — распорядителем таких акцизных складов передвижных/акцизных складов.

Ведение учета объемов горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового осуществляет центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику.

Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, размещает на своем официальном веб-сайте сведения относительно зарегистрированных в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового акцизных складов с унифицированными номерами и адресами их местонахождения.

Единицей учета объемов горючего в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового являются литры, приведенные к температуре 15° C, — для горючего и декалитры 100-процентного спирта, приведенные к температуре 20° C, — для спирта этилового. При этом отпущенные литры в местах розничной торговли горючим, на которые получена лицензия на право розничной торговли горючим, для целей настоящего раздела считаются как литры, приведенные к температуре 15° C. Такие единицы учета для горючего и спирта этилового должны использоваться в первичных бухгалтерских документах, акцизных накладных / расчетах корректировки к акцизным накладным, декларации по акцизному налогу.

Система электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового обеспечивает автоматический учет в разрезе плательщиков налога — распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД:

объемов горючего или спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных, которые содержатся в выданных и полученных акцизных накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных;

объемов горючего или спирта этилового, произведенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины, с которых уплачен акцизный налог, которые облагаются налогом на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных;

объемов горючего или спирта этилового, на которые плательщики налога зарегистрировали заявки на пополнение объемов остатка горючего или спирта этилового за счет средств, уплаченных в бюджет, в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных;

сумм уплаченного акцизного налога, за счет которых плательщики налога могут зарегистрировать заявки на пополнение объемов остатка горючего и спирта этилового;

объемов остатков горючего или спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных, на которые плательщики налога имеют право зарегистрировать акцизные накладные и расчеты корректировки в Едином реестре акцизных накладных.

Система электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового работает постоянно (24 часа ежедневно), кроме времени, необходимого для ее технического обслуживания.

Техническое обслуживание системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового проводится во временные промежутки с незначительным количеством обращений к ней плательщиков акцизного налога.

Информация о запланированном времени технического обслуживания системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового размещается на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, не позже чем за 24 часа до начала проведения технического обслуживания.

Порядок электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового и регистрации плательщиков налогов — распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных, акцизных складов / акцизных складов передвижных в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового устанавливается Кабинетом Министров Украины.

232.2. Плательщикам акцизного налога автоматически открываются учетные карточки в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД.

232.3. Плательщик налога имеет право зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки, а также корректировки с заявками на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных на объем реализованного горючего или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД (ΣАНакл), исчисленный по следующей формуле:

ΣАНакл = ΣАНаклОтр + ΣАМитн + ΣЗаявкиПоповн – ΣКоригЗаявкиПоповн – ΣАНаклВид – ΣВтрат – ∑АМитнЕкспорт,

где:

ΣАНаклОтр — общий объем горючего или спирта этилового по полученным плательщиком налога акцизным накладным, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных, что подтверждено вторым экземпляром акцизной накладной, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных, и расчетами корректировки к таким акцизным накладным, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных;

ΣАМитн — общий объем горючего или спирта этилового, ввезенного на таможенную территорию Украины, оформленного надлежащим образом таможенными декларациями, с которого уплачен акцизный налог, или который облагается налогом на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса;

ΣЗаявкиПоповн — общий объем горючего или спирта этилового по оформленным и зарегистрированным в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового заявкам на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, со списанием с учетных карточек денежных средств акцизного налога, уплаченного в бюджет, которые равны сумме акцизного налога для соответствующего объема горючего или спирта этилового;

ΣКоригЗаявкиПоповн — общий объем горючего или спирта этилового по оформленным и зарегистрированным в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового корректировкам к заявкам на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, по которым уменьшается предварительно увеличенный объем остатка горючего или спирта этилового;

ΣАНаклВид — общий объем горючего или спирта этилового по выданным плательщиком налога акцизным накладным, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных, и расчетам корректировки к таким акцизным накладным, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных;

ΣВтрат — общий объем горючего или спирта этилового потерянного, как в пределах, так и сверх установленных норм потерь, испорченного, уничтоженного, включая случаи вследствие аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств либо по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого горючего или спирта этилового, которые заверены соответствующим актом потери, порчи или уничтожения горючего или спирта этилового, указанный в акцизной накладной / расчете корректировки, зарегистрированной в Едином реестре акцизных накладных;

ΣАМитнЕкспорт — общий объем горючего или спирта этилового, вывезенного за пределы таможенной территории Украины, оформленного надлежащим образом таможенными декларациями, на который составлены акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных.

Акцизные накладные, которые предусматривают отгрузку горючего или спирта этилового на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, могут быть выписаны в пределах лимита квот, установленных Кабинетом Министров Украины для получателей такого горючего или спирта этилового.

Изменение показателя ΣАНаклВид происходит в день регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, а изменение показателя ΣАНаклОтр — в день регистрации второго экземпляра акцизной накладной (при ввозе горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины — в день регистрации первого экземпляра акцизной накладной) в Едином реестре акцизных накладных.

При реализации горючего или спирта этилового с акцизного склада в другой акцизный склад с использованием акцизного склада передвижного, в случае если до реализации горючего или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен:

в день регистрации в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра акцизной накладной осуществляется изменение показателя ΣАНаклВид по акцизному складу;

в день регистрации в Едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной осуществляется изменение показателя ΣАНаклОтр по такому другому акцизному складу;

показатели ΣАНаклОтр и ΣАНаклВид по акцизному складу передвижному не изменяются.

У плательщика налога — получателя горючего изменение показателя ∑АНаклОтр не происходит на объемы горючего, которое реализуется:

с акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, через топливораздаточные или маслораздаточные колонки в топливный бак транспортного средства или в тару потребителя;

с акцизного склада, который не является местом розничной торговли горючим, через топливораздаточные или маслораздаточные колонки в топливный бак транспортного средства;

с акцизного склада передвижного в топливный бак транспортного средства, оборудования или устройства.

232.4. Порядок регистрации заявок на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового.

232.4.1. Заявки на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового должны содержать следующие обязательные поля (реквизиты):

а) порядковый номер заявки;

б) дата составления заявки;

в) полное или сокращенное название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика акцизного налога, — лица, которое регистрирует заявку на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового;

г) код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (для физических лиц) плательщика налога, который регистрирует заявку на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового;

ґ) код товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД

д) описание горючего или спирта этилового;

е) объем горючего в литрах, приведенных к температуре 15° C, или спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° C к зачислению в Системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД

є) ставка акцизного налога на соответствующее горючее или спирт этиловый, установленная на дату реализации горючего или спирта этилового;

ж) курс Национального банка Украины, который действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация горючего;

з) сумма акцизного налога по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, рассчитанного по ставке акцизного налога, предусмотренной подпунктами 215.3.1 или 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и объемам горючего или спирта этилового, которые содержатся в таких заявках (кроме заявок на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, которое отгружается на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, не подлежит налогообложению или освобождается от налогообложения);

и) номер и дата заявки на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в случае составления корректировки к заявкам на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных;

і) признак условий налогообложения горючего или спирта этилового;

ї) унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового или номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства, которое является акцизным складом передвижным, на котором возникает потребность пополнить объемы остатков горючего или спирта этилового.

232.4.2. В случае если у плательщика акцизного налога возникает потребность пополнить объемы остатков горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, он может зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового при условии:

наличия на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога, не меньше суммы акцизного налога, рассчитанного с объема горючего или спирта этилового в такой заявке, — для объемов горючего или спирта этилового, которые облагаются акцизным налогом;

без наличия на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога — для объемов горючего или спирта этилового, которые облагаются на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, или не подлежат налогообложению, или освобождаются от налогообложения.

Средства уплаченного акцизного налога, которые учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, зачисляются на отдельные счета, открытые плательщику акцизного налога в центральном органе исполнительной власти, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.

232.4.3. В случае если у плательщика акцизного налога в результате изменения физико-химических показателей горючего или спирта этилового имеется необходимость провести увеличение объемов горючего или спирта этилового по определенному коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и при этом одновременно уменьшить объемы горючего или спирта этилового по другому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, такой плательщик налога может оформить заявку на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, в которой указываются объемы горючего или спирта этилового, которые увеличиваются и которые уменьшаются.

При этом если суммы акцизного налога на такое горючее или спирт этиловый являются равными, то такая заявка оформляется с нулевой суммой акцизного налога и регистрируется без списания с учетной карточки денежных средств уплаченного акцизного налога.

В случае если сумма акцизного налога на горючее или спирт этиловый, объем остатков которого увеличивается, больше, чем сумма акцизного налога на горючее или спирт этиловый, объем остатков которого уменьшается в связи с изменением их физико-химических показателей, заявка на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового оформляется на сумму разницы сумм акцизного налога, рассчитанных по соответствующим ставкам из соответствующих объемов остатка горючего или спирта этилового, которые увеличиваются и уменьшаются, и регистрируется со списанием с учетной карточки денежных средств в размере такой разницы.

В случае если сумма акцизного налога на горючее или спирт этиловый, объемы остатков которого увеличиваются, меньше, чем сумма акцизного налога на горючее или спирт этиловый, объемы остатков которого уменьшаются в связи с изменением их физико-химических показателей, заявка на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового оформляется с нулевой суммой акцизного налога и регистрируется без возврата на учетную карточку денежных средств уплаченного акцизного налога.

232.4.4. В случае выявления ошибок в зарегистрированных заявках на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового плательщик налога имеет право в пределах 365 дней зарегистрировать корректировку к такой заявке на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в пределах положительного значения показателя ΣАНакл, определенного в соответствии с пунктом 232.3 настоящей статьи. При этом такая корректировка к заявке на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового должна отображаться в декларации по акцизному налогу за период, в котором произошла такая корректировка.

232.4.5. Форма и порядок заполнения заявки на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового и корректировки к заявкам на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно