1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной громадой города) по кредиту (займу), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым или территориальной громадой города) либо под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (займами) и пеню) осуществляется в порядке, определенном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.
11. Установить, что взыскание задолженности с части чистой прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и их объединений осуществляется в порядке, определенном статьями 59, 60 главы 4, статьями 87–101 главы 9 раздела II настоящего Кодекса.
12. Налоговый долг плательщиков налогов — физических лиц, в том числе самозанятых лиц, который в общей сумме не превышает 6800 гривень, может быть урегулирован в следующем порядке.
Сумма налогового долга (в том числе штрафные санкции, пеня и проценты за пользование рассрочкой/отсрочкой), которая учитывалась за такими плательщиками налогов по состоянию на 1 декабря 2020 года и осталась непогашенной по состоянию на дату предоставления отсрочки, может быть отсрочена до 29 декабря 2021 года. Отсрочка осуществляется контролирующим органом по месту учета плательщика налогов — физического лица по его заявлению. Отсрочка предоставляется без начисления процентов за пользование такой отсрочкой.
В случае погашения плательщиком налогов полной суммы отсроченного налогового долга не позже определенного настоящим пунктом срока штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, на такие уплаченные отсроченные суммы не применяются и не начисляются, а примененные (начисленные) корректируются до нулевых показателей.
В случае непогашения плательщиком налогов полной суммы отсроченного налогового долга до наступления определенного настоящим пунктом срока, а также в случае ее погашения после 29 декабря 2021 года, штрафные санкции и пеня на отсроченные суммы, которые останутся непогашенными, начисляются в общем порядке согласно требованиям настоящего Кодекса.
При предоставлении отсрочки согласно настоящему пункту нормы статьи 100 настоящего Кодекса не применяются.
2. Утратил силу.
21. Подлежат списанию: налоговый долг по состоянию на 1 января 2011 года Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» (кроме налогового долга по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ГК «Газ Украины», ГК «Укртрансгаз», ГК «Укргаздобыча», ГАО «Черноморнефтегаз», субъектов хозяйствования, которые осуществляют поставку природного газа по регулируемому тарифу, перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию»;
реструктуризированные суммы налогов и сборов на условиях, определенных Законом Украины от 23 июня 2005 года № 2711-IV «О мерах, направленных на обеспечение постоянного функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса», предприятиям — производителям электрической энергии, имеющим лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии, а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию»;
налоговый долг субъектов хозяйствования, которые осуществляют поставку электрической энергии по регулируемому тарифу, перед бюджетом, возникший в результате определения контролирующими органами налогового обязательства субъекта хозяйствования из-за наличия небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), которые относятся к периодам до 1 января 2011 года;
определенные контролирующими органами по состоянию на 1 января 2011 года несогласованные денежные обязательства и пени Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» (кроме обязательств по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ГК «Газ Украины», ГК «Укртрансгаз», ГК «Укргаздобыча», АО «Черноморнефтегаз» и ГП «Энергорынок», по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;
определенные контролирующими органами несогласованные денежные обязательства и пени субъектов хозяйствования, которые осуществляют поставку электрической энергии по регулируемому тарифу, из-за наличия небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), которые относятся к периодам до 1 января 2011 года и по которым продолжаются процедуры административного либо судебного обжалования; рассроченные Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» налоговые обязательства (с учетом процентов, начисленных на такие рассроченные суммы) по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Сумы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию», не включаются в валовые доходы и валовые расходы участников процедуры списания.
Соответствующие решения о списании указанных сумм принимаются контролирующими органами в рамках их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления плательщика налогов. В случае отказа контролирующего органа в списании согласно настоящему пункту плательщики налогов могут обжаловать такие действия в порядке, определенном главой 4 настоящего Кодекса.
Согласно положениям настоящего пункта списанию подлежат суммы, которые остаются неуплаченными по состоянию на первое число месяца, в котором вступил в силу Закон Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».
На списанные в соответствии с положениями данного пункта суммы не начисляются штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом.
22. Подлежит списанию налоговый долг (в том числе установленный судебными решениями и реструктуризированный) по состоянию на 1 июля 2012 года, не уплаченный по состоянию на дату вступления в силу данного Закона, плательщиков налогов — предприятий оборонно-промышленного комплекса, которые включены в состав Государственного концерна «Укроборонпром» (далее — предприятия оборонно-промышленного комплекса), перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участников Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития».
Подлежит списанию налоговый долг по уплате налога на добавленную стоимость Государственного агентства резерва Украины, возникший в связи с переводом задолженности Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины», предприятий топливно-энергетического комплекса перед Государственным агентством резерва Украины, списываемой в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участников Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития».
Сумы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участников Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития», не включаются в доходы и расходы участников процедуры списания.
Контролирующие органы в рамках их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, осуществляют списание указанных сумм в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления плательщика налогов.
На списанные в соответствии с положениями данного пункта суммы не начисляются пеня, штрафные санкции, установленные настоящим Кодексом.
23. В случае погашения в полном объеме денежными средствами плательщиками налогов в течение шести месяцев со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно социальной поддержки плательщиков налогов на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2» суммы налогового долга (без штрафных санкций, пени, кроме неуплаченных процентов за пользование рассрочкой/отсрочкой), который возник по состоянию на 1 ноября 2020 года, и при условии уплаты текущих налоговых обязательств в полном объеме, штрафные санкции и пеня, которые остались неуплаченными на дату полной уплаты такого налогового долга, подлежат списанию в порядке, определенном для списания безнадежного налогового долга, по заявлению плательщика налогов.
Положение настоящего пункта не применяется относительно:
крупных плательщиков налогов, которые соответствуют критериям, определенным подпунктом 14.1.24 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства;
лиц, относительно которых имеются судебные решения, которые вступили в законную силу, которыми рассрочено (отсрочено) взыскание налогового долга;
банков, на которые распространяются нормы Закона Украины «О системе гарантирования вкладов физических лиц»;
лиц, которые имеют налоговый долг по таможенным платежам;
лиц, которые имеют задолженность по уплате санкций за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пени.
Штрафные санкции и пеня, которые подлежат применению и начислению в связи с уплатой такого налогового долга, не подлежат применению и начислению, а начисленные подлежат корректировке до нулевых показателей.
24. Контролирующий орган осуществляет списание без подачи заявления плательщиком налогов налогового долга (в том числе штрафных санкций и пени) плательщика налогов, совокупный размер которого по всем налогам и сборам не превышает 3060 грн (включительно), который по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, учитывался по состоянию на 1 ноября 2020 года и остался неуплаченным/непогашенным по состоянию на дату списания такого долга.
Такое списание осуществляется без применения положений статьи 101 настоящего Кодекса и исключительно по данным, которые содержатся в информационно-телекоммуникационных системах центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику.
Списанные суммы подлежат восстановлению в случае выявления обстоятельств, которые свидетельствуют об отсутствии оснований для списания.
Положение настоящего пункта не применяется относительно налогового долга по налогам и сборам, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны либо вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, а также относительно лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства.
Начисленные и уплаченные или взысканные за период с даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно социальной поддержки плательщиков налогов на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2» до даты списания налогового долга в соответствии с настоящим пунктом суммы налогового долга, штрафных санкций и пени не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счетов в банках.
На списанные в соответствии с настоящим пунктом суммы не применяются штрафные санкции, не начисляется пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за период с даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно социальной поддержки плательщиков налогов на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2» и до даты списания включительно.
Списание налогового долга согласно настоящему пункту является основанием для освобождения имущества плательщика налогов из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров.
На основании предоставленной контролирующим органом информации о списанных суммах налогового долга подлежат окончанию открытые государственной исполнительной службой исполнительные производства и прекращаются меры принудительного исполнения решений относительно взыскания налогового долга с плательщиков налогов, которым осуществляется списание сумм налогового долга в соответствии с настоящим пунктом, в порядке, определенном Законом Украины «Об исполнительном производстве».
3. Установить, что если законодательными актами предусмотрены другие правила взимания налогов, сборов, регулируемых настоящим Кодексом, применяются правила данного Кодекса.
4. Исключен.
5. В связи со вступлением в силу настоящего Кодекса штрафные санкции, которые могут быть наложены на плательщиков налогов за нарушение нормативных актов Кабинета Министров Украины, центрального контролирующего органа, положений, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, начинают применяться к таким плательщикам налогов по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты были введены в действие.
6. Не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и плательщика налогов, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушения налогового законодательства по результатам деятельности во втором — четвертом календарных кварталах 2011 года.
7. Штрафные санкции за нарушения налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не больше 1 гривни за каждое нарушение.
Штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушение в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.
8. В случаях, определенных настоящим Кодексом, до введения в действие статьи 39 настоящего Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
Положение подпункта 1.20.10 пункта 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» о доначислении налоговых обязательств плательщику налога контролирующим органом в результате определения обычных цен по процедуре, установленной законом для начисления налоговых обязательств по косвенным методам, не применяется.
9. Временно, до разработки и введения в действие автоматизированной системы «Единое окно подачи электронной отчетности» в соответствии с пунктом 49.17 статьи 49 настоящего Кодекса, действует Порядок по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 года № 233 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 года под № 320/15011.
10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу настоящего Кодекса во исполнение законов по вопросам налогообложения, и нормативно-правовые акты, используемые при применении норм законов о налогообложении (в том числе акты законодательства СССР), применяются в части, не противоречащей настоящему Кодексу, до принятия соответствующих актов согласно требованиям данного Кодекса.
11. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, осуществляемых контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений о применении таких штрафных (финансовых) санкций (с учетом норм пункта 7 настоящего подраздела).
12. Нормы статьи 69 настоящего Кодекса не распространяются на депозитарные учреждения при открытии ими счетов в ценных бумагах собственникам для учета прав на принадлежащие этим собственникам дематериализованные ценные бумаги в соответствии с договорами с эмитентами этих ценных бумаг об открытии/обслуживании счетов в ценных бумагах собственников. Обязательства, предусмотренные статьей 69 настоящего Кодекса, должны быть выполнены депозитарным учреждением в случае обращения лиц, указанных в настоящей статье, в день заключения ими договора об обслуживании счета в ценных бумагах.
13. В налоговых (отчетных) периодах 2012 года исчисление корректирующего коэффициента, установленного абзацем первым пункта 259.1 статьи 259 настоящего Кодекса, осуществляется путем деления средней цены одного барреля нефти «Urals», сложившейся на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение текущего отчетного (налогового) периода, на базовую цену нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти «Urals», равная 100 долларов США за баррель.
14. Установить, что до 1 января 2016 года не применяются штрафные санкции за неподачу или нарушение срока подачи физическими лицами в контролирующие органы сведений об изменении данных, вносимых в Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов.
15. Исключен.
16. Исключен.
161. Временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.
1.1. Плательщиками сбора являются лица, определенные пунктом 162.1 статьи 162 настоящего Кодекса.
1.2. Объектом обложения сбором являются доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса.
1.3. Ставка сбора составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1.2 настоящего пункта.
1.4. Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном статьей 168 настоящего Кодекса, по ставке, определенной подпунктом 1.3 настоящего пункта.
1.5. Ответственными за удержание (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет являются лица, определенные в статье 171 настоящего Кодекса.
1.6. Плательщики сбора обязаны обеспечивать выполнение налоговых обязательств в форме и способом, которые определены статьей 176 настоящего Кодекса.
1.7. Освобождаются от обложения сбором доходы, которые согласно разделу IV настоящего Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке).
(с 01.01.2022 г. в абзац первый подпункта 1.7 пункта 161 подраздела 10 раздела XX будут внесены изменения, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 раздела I Закона Украины от 15.06.2021 г. № 1539-IX)
Временно, на период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, которые осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), не подлежат обложению военным сбором доходы в виде денежного обеспечения работников правоохранительных органов, военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований и других лиц на период их непосредственного участия в антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, которые осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС).
Порядок подтверждения статуса указанных лиц с целью применения льготы по обложению военным сбором определяется Кабинетом Министров Украины.
1.8. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта «Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации», утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее — Проект), не подлежат обложению военным сбором доходы (выплаченные, предоставленные), которые начислены гражданам Японии (независимо от их резидентского статуса) японскими субъектами по реализации Проекта в форме заработной платы и/или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Указанное освобождение применяется только к той части доходов, которая связана с реализацией Проекта.
Термин «японский субъект по реализации Проекта» употребляется в значении, приведенном в пункте 9 подраздела 1 настоящего раздела.
В случае если японским субъектом по реализации Проекта будет выступать договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре больше 50 процентов) являются лица, определенные в подпунктах «а» — «в» пункта 9 подраздела 1 настоящего раздела, нормы настоящего подпункта применяются исключительно к доходам граждан Японии, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) оператором такой совместной деятельности.
1.9. Освобождаются от обложения военным сбором доходы, указанные в абзаце первом пункта 10 подраздела 1 настоящего раздела.
1.10. Освобождаются от обложения военным сбором доходы, указанные в пунктах 13, 15, 16 и 17 подраздела 1 настоящего раздела.
17. Исключен.
18. С целью формирования реестра плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, владельцы объектов жилой и/или нежилой недвижимости (физические лица) на основании оригиналов документов о праве собственности на объекты недвижимости могут осуществлять сверку сведений относительно объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в их собственности, до 31 декабря 2015 года (включительно).
19. Установить, что до 1 января 2014 года органы, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств, в соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2013 год» на основании полученного от соответствующего контролирующего органа заключения с указанием суммы налога на добавленную стоимость, которая подлежит возмещению из бюджета, выдают плательщику налога, который подал в такой контролирующий орган заявление об избрании способа возмещения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость путем получения финансового казначейского векселя, указанную в заключении сумму бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статьи 200 настоящего Кодекса, финансовых казначейских векселей сроком обращения до пяти лет с доходностью на уровне 5 процентов годовых.
Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит возмещению из бюджета путем выдачи финансовых казначейских векселей, делится на равные части, на каждую из которых выдается отдельный финансовый казначейский вексель со сроком платежа один, два, три, четыре и пять лет.
Выдача финансового казначейского векселя приравнивается к выдаче плательщику налога суммы бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на счет плательщика налога.
По заявлению плательщика налога, поданному в орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на любую другую дату, следующую за датой предъявления векселя к уплате, в пределах календарного года, на который приходится дата уплаты по векселю.
Плательщики налога имеют право осуществлять уплату любого согласованного денежного обязательства, которое уплачивается в Государственный бюджет Украины путем предъявления для уплаты (не ранее наступления срока платежа, определенного в векселе) органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, финансового казначейского векселя, выданного в соответствии с настоящим пунктом. Такое предъявление приравнивается к уплате согласованного денежного обязательства путем перечисления средств со счета плательщика налога на бюджетный счет.
Сумма положительного значения разницы между суммой любого согласованного денежного обязательства, которая уплачивается в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых казначейских векселей, которые предъявляются к уплате в счет такого согласованного денежного обязательства, уплачивается плательщиком налога в бюджет средствами в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Сумма отрицательного значения разницы между суммой любого согласованного денежного обязательства, которая уплачивается в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых казначейских векселей, которые предъявляются к уплате в счет такого согласованного денежного обязательства, по желанию плательщика налога на основании поданного им соответствующего заявления может или возмещаться ему из бюджета средствами в порядке, установленном настоящим пунктом, или на такую сумму могут выдаваться новые финансовые казначейские векселя, в которых дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на любую другую дату, следующую за датой предъявления векселя к уплате, в пределах календарного года, на который приходится дата уплаты по векселю.
Выплата дохода по финансовым казначейским векселям происходит в момент их предъявления к уплате органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.
Порядок выдачи, обращения, учета и уплаты по финансовым казначейским векселям, выданным в соответствии с настоящим пунктом, утверждается Кабинетом Министров Украины в соответствии с законом.
20. Штрафные санкции за ошибки, допущенные при расчете денежных обязательств в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса за период с 1 сентября 2013 года по 31 декабря 2014 года, применяются в размере 1 гривня за каждое нарушение.
В случае самостоятельной корректировки налоговых обязательств с целью трансфертного ценообразования по результатам применения статьи 39 настоящего Кодекса за период с 1 сентября 2013 года по 31 декабря 2014 года штрафные санкции, предусмотренные статьей 50 настоящего Кодекса, не применяются.
201. Штрафные санкции за осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации горючего в емкостях до двух литров без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога, предусмотренные пунктом 117.3 статьи 117 настоящего Кодекса, не применяются с даты возникновения обязательства относительно такой регистрации.
Штрафные санкции за нарушение порядка регистрации акцизных накладных и расчетов корректировки к таким акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, предусмотренные статьей 1202 настоящего Кодекса, не применяются к лицам, которые реализуют горючее в емкостях до двух литров с даты возникновения обязательства относительно такой регистрации.
21. Исключен.
22. Единый государственный регистрационный веб-портал юридических лиц и физических лиц — предпринимателей создается в соответствии с законом. До создания этого веб-портала информация из реестров о постановке субъектов хозяйствования на учет в качестве плательщиков налогов и сборов, их регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (в том числе в качестве субъектов специального режима налогообложения) и единого налога обнародуются на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, согласно требованиям, установленным настоящим Кодексом.
23. Установить, что органы, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств, в соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» на основании полученных от соответствующего контролирующего органа реестров инвентаризации плательщиков налога и заключений с указанием суммы налога на добавленную стоимость, которая подлежит возмещению из бюджета, оформляют выдачу плательщикам налога, которые подали в такой контролирующий орган заявление об оформлении возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа, указанную в реестрах и заключениях сумму бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статьи 200 настоящего Кодекса, облигаций внутреннего государственного займа сроком обращения пять лет.
Оформление возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа приравнивается к выдаче плательщику налога суммы бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на счет плательщика налога.
Порядок выпуска, обращения, погашения указанных облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, а также основных условий их выпуска утверждается Кабинетом Министров Украины.
24. Установить, что в 2014 году отчет о контролируемых операциях, который в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса подается центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, за период с 1 сентября по 31 декабря 2013 года подается до 1 октября 2014 года.
25. Самозанятые лица (физические лица — предприниматели, лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), которые имели или не имели наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации или привлеченные к выполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса, а также освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.
Основанием для такого освобождения является заявление самозанятого лица и копия военного билета либо копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, которые подаются в орган доходов и сборов по месту налоговой регистрации самозанятого лица в течение 10 дней после его демобилизации. Если демобилизованное самозанятое лицо находится на лечении (реабилитации) в связи с выполнением обязанностей во время мобилизации, на особый период, заявление и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, подаются в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).
Если самозанятое лицо, призванное на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, имеет наемных работников и на срок своей военной службы по призыву во время мобилизации, на особый период, уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, то обязанность по начислению и удержанию налога на доходы физических лиц с таких выплат на срок военной службы самозанятого лица несет данное уполномоченное лицо.
Налог на доходы физических лиц, который был начислен и удержан уполномоченным лицом с таких выплат физическим лицам, уплачивается в бюджет демобилизованным самозанятым лицом в течение 180 календарных дней с первого дня его демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизованное самозанятое лицо в заявлении, предусмотренном в настоящем пункте, указывает данные о суммах начисленного и удержанного уполномоченным лицом налога с наемных работников в течение срока военной службы самозанятого лица.
Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного в течение срока военной службы самозанятого лица уполномоченным лицом с наемных работников и других физических лиц, подается демобилизованным самозанятым лицом в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, без начисления штрафных и финансовых санкций, предусмотренных настоящим Кодексом.
Настоящий пункт применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 года № 303 «О частичной мобилизации», утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О частичной мобилизации».
26. Установить, что временно, на период действия Закона Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины», для плательщиков налогов, которые на дату утраты силы Закона Украины «О создании свободной экономической зоны «Крым» и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины» имеют налоговый адрес и/или объекты налогообложения на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, настоящий Кодекс применяется с учетом особенностей, определенных в настоящем пункте.
В настоящем пункте термины употребляются в следующем значении:
другая территория Украины — территория Украины, кроме временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя и временно оккупированной территории, признанной в соответствии с Законом Украины «Об особенностях государственной политики по обеспечению суверенитета Украины на временно оккупированных территориях в Донецкой и Луганской областях».
Термин «временно оккупированная территория» для целей настоящего пункта используется в значении, определенном в Законе Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины».
26.1. На временно оккупированной территории:
1) общегосударственные и местные налоги и сборы, определенные статьями 9 и 10 настоящего Кодекса, и военный сбор, определенный пунктом 161 настоящего подраздела, не взимаются;
2) плательщики налогов с налоговым адресом на временно оккупированной территории освобождаются от обязанности представления в контролирующие органы деклараций, отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;
3) не проводятся контролирующими органами камеральные, документальные и фактические проверки;
4) останавливается применение к плательщикам налогов норм статей 59, 60 и 87–101 настоящего Кодекса;
5) останавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени за несвоевременное погашение денежных обязательств и прочие нарушения налогового, таможенного и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.
26.2. Контролирующий орган осуществляет без представления плательщиком налогов заявления списание налогового долга (в том числе штрафных санкций, пени и неуплаченных процентов за пользование рассрочкой (отсрочкой)) плательщика налогов с налоговым адресом на временно оккупированной территории, который по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, возник в период с даты начала временной оккупации, определенной Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины», и остался неуплаченным/непогашенным по состоянию на дату принятия решения о списании такого долга.
Такое списание осуществляется без применения положений статьи 101 настоящего Кодекса и исключительно по данным, содержащимся в информационно телекоммуникационных системах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.
Списанные суммы подлежат восстановлению при выявлении обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии оснований для списания.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные законодательством по вопросам банкротства, и/или к которым применены специальные ограничительные меры (санкции), предусмотренные Законом Украины «О санкциях».
Уплаченные до даты принятия решения о списании налогового долга в соответствии с настоящим пунктом суммы налогового долга, штрафных санкций, пени и процентов за пользование рассрочкой (отсрочкой) не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счетов в банках.
На списанные в соответствии с настоящим пунктом суммы не применяются штрафные санкции, не начисляется пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за период с даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно администрирования налогов и сборов на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя» и до даты списания включительно.
Списание налогового долга согласно настоящему подпункту является основанием для освобождения имущества плательщика налогов из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров.
На основании предоставленной контролирующим органом информации о списанных суммах налогового долга подлежат окончанию открытые государственной исполнительной службой исполнительные производства и прекращаются меры принудительного исполнения решений по взысканию налогового долга с плательщиков налогов, которым осуществляется списание сумм налогового долга в соответствии с настоящим подпунктом, в порядке, определенном Законом Украины «Об исполнительном производстве»;
26.3. Любые доходы с источником их происхождения с другой территории Украины, начисляемые (выплачиваемые) в пользу лиц, имеющих налоговый адрес на временно оккупированной территории, облагаются налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для их выплаты (репатриации) за границу Украины.
26.4. В случае осуществления хозяйственных операций между лицами, имеющими налоговый адрес на временно оккупированной территории, и плательщиками налогов, имеющими налоговый адрес на другой территории Украины, к таким операциям применяются положения статьи 39 настоящего Кодекса с учетом критериев, определенных подпунктом 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.
26.5. Регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость, в соответствии с требованиями статьи 183 настоящего Кодекса, лиц, налоговым адресом которых или одного из участников по договору о совместной деятельности, договору управления имуществом, соглашению о разделе продукции является временно оккупированная территория, контролирующими органами не проводится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса таким плательщиком налога с временно оккупированной на другую территорию Украины.
26.6. Плательщикам налогов, хранящим горючее и/или спирт этиловый на временно оккупированной территории, запрещается на основании акта проведения инвентаризации объемов остатка горючего по состоянию на начало дня 1 марта 2016 года и/или акта проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового по состоянию на начало дня 1 июля 2019 года учитывать соответствующие объемы остатков горючего и/или спирта этилового в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который плательщик налога имеет право зарегистрировать корректировки в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового.
К плательщикам налогов, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 226, 229–233 настоящего Кодекса.
К плательщикам налогов, налоговым адресом которых является другая территория Украины, а местом осуществления деятельности является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 226, 229–233 настоящего Кодекса относительно деятельности, осуществляемой по такому месту, и/или объектов, которые расположены на временно оккупированной территории.
26.7. Регистрация плательщиком акцизного налога в соответствии с требованиями пункта 212.3 статьи 212 настоящего Кодекса лиц, налоговым адресом и/или местом осуществления деятельности которых является временно оккупированная территория, контролирующими органами не проводится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса и/или места осуществления деятельности на другую территорию Украины.
Регистрация плательщиком единого налога в соответствии с требованиями статей 298 и 299 настоящего Кодекса лиц, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, контролирующими органами не проводится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса на другую территорию Украины.
26.8. Доходы физического лица — гражданина Украины, имеющего налоговый адрес на временно оккупированной территории, полученные в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права), облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором по общим правилам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
С доходов, полученных в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, налог на доходы физических лиц и военный сбор уплачиваются наследниками — гражданами Украины, имеющими налоговый адрес на временно оккупированной территории, до нотариального оформления объектов наследства (дарения) или в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.
После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физических лиц — предпринимателей, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, процедуры и действия по обеспечению окончательных расчетов по налогам от осуществления предпринимательской деятельности и представление налоговой отчетности, согласно требованиям настоящего Кодекса, могут проводиться по месту нахождения таких лиц в случае их обращения в соответствующие контролирующие органы.
26.9. Доходы физических лиц, в том числе наемных работников, имеющих постоянное место жительства на временно оккупированной территории, в частности заработная плата и другие подобные выплаты и компенсации, выплачиваемые налоговыми агентами, в том числе работодателями, с местонахождением на другой территории Украины, облагаются налогом по общим правилам по местонахождению такого налогового агента (работодателя).
26.10. В случае осуществления начисления (выплаты) физическим лицам — предпринимателям (независимо от системы налогообложения), налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности предприятие и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты. При этом на таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 и подпункта 2 пункта 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса.
Доходы от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые налогом в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица — предпринимателя и/или доход физического лица — предпринимателя плательщика единого налога.
26.11. Любые налоги, сборы, взысканные на временно оккупированной территории, не изменяют размер налоговых обязательств по налогам, сборам, начисленным (подлежащим взысканию) на другой территории Украины.
26.12. Контролирующий орган осуществляет аннулирование регистрации плательщиков единого налога третьей группы, имеющих налоговый адрес на временно оккупированной территории, по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, без принятия решения по каждому отдельному плательщику налогов.
27. Установить, что по результатам осуществления хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период 2014 года плательщики сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, сбора за первую регистрацию транспортного средства, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками, сбора за специальное использование лесных ресурсов, сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, сбора за специальное использование воды, платы за пользование недрами, платы за землю, единого налога, фиксированного сельскохозяйственного налога, экологического налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения, акцизного налога с операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами, подают налоговые декларации (расчеты) по таким налогам и сборам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
28. Исключен.
29. Временно, до 1 января 2016 года, устанавливается сбор в виде целевой надбавки к действующей цене на природный газ для потребителей всех форм собственности.
1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, в том числе уполномоченные лица договоров простого товарищества, которые:
а) осуществляют деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров;
б) потребляют импортированный ими природный газ в качестве топлива или сырья;
в) потребляют добытый ими природный газ в качестве топлива или сырья.
1.2. Объектом обложения сбором является стоимость природного газа в объеме:
а) отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, которая определяется на основании актов приема-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для бытовых потребителей — на основании учетных документов), для плательщиков, которые определены в подпункте «а» подпункта 1.1 настоящего пункта;
б) импортированном в отчетном периоде плательщиком, который определен в подпункте «б» подпункта 1.1 настоящего пункта;
в) добытому и использованному в качестве топлива или сырья нефтегазодобывающим предприятием или его подразделениями, которые определены плательщиками в подпункте «в» подпункта 1.1 настоящего пункта, за исключением объема природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом I, который определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанных в журнале учета добытых полезных ископаемых, с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса.
1.3.1. Сбор взимается в размере 2 процентов на объемы природного газа, которые поставляются для следующих категорий потребителей:
а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме, который используется для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского учета тепла и горячей воды);
б) бюджетные учреждения;
в) промышленные и другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ;
г) субъекты хозяйствования, которые определены в подпункте «б» подпункта 1.1 настоящего пункта;
ґ) субъекты хозяйствования, в том числе уполномоченные лица простых обществ, которые указаны в подпункте «в» подпункта 1.1 настоящего пункта.
1.3.2. На объемы природного газа, который поставляется для бытовых потребителей, сбор взимается в размере 4 процентов.
1.4. Потребителями являются следующие категории: бытовые потребители, бюджетные учреждения, предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, которые используют природный газ для производства товаров и предоставления услуг, на другие собственные нужды.
1.5. Под действующей ценой на природный газ следует понимать:
а) договорную цену природного газа как товара (без учета тарифов на его транспортировку и распределение, торговой наценки поставщика природного газа в пределах максимальной торговой наценки, которая определяется Кабинетом Министров Украины в соответствии со статьей 11 Закона Украины «О рынке природного газа», и суммы налога на добавленную стоимость) для плательщиков, определенных в подпункте «а» подпункта 1.1 настоящего пункта;
б) таможенную стоимость оформления природного газа для плательщиков, которые определены в подпункте «б» подпункта 1.1 настоящего пункта;
в) среднюю таможенную стоимость импортированного природного газа для плательщиков, которые определены в подпункте «в» подпункта 1.1 настоящего пункта. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления во время ввоза на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, и передается им до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, который до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайте в специальном разделе.
1.6. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному месяцу.
1.7. Налоговые декларации сбора подаются плательщиками сбора в контролирующие органы в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
1.8. Плательщики, указанные в подпункте «б» подпункта 1.1 настоящего пункта, уплачивают сбор до или в день представления таможенной декларации.
30. Установить, что временно, в течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2018 года, резиденты — субъекты космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в реализации таких договоров (соглашений), освобождаются от уплаты налога на имущество, отличное от земельного участка согласно перечню, который утверждается Кабинетом Министров Украины.
31. По результатам деятельности в 2015 году штрафные (финансовые) санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий за нарушение порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и полноты его уплаты не применяются.
32. Временно, до 1 июля 2015 года, установить, что в случаях, когда налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства, самостоятельно определенного плательщиком налогов в налоговой декларации или уточняющем расчете, который подается в контролирующий орган в установленные настоящим Кодексом сроки, взыскание средств за счет наличности, принадлежащей такому плательщику налогов, и/или средств со счетов такого плательщика в банках осуществляется по решению руководителя контролирующего органа без обращения в суд при условии, если такой налоговый долг превышает 5 миллионов гривень и отсутствуют обязательства государства по возврату такому плательщику налогов ошибочно и/или излишне уплаченных им денежных обязательств.
В таких случаях:
решение о взыскании средств со счетов такого плательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, которое подлежит немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы;
решение о взыскании наличных средств вручается такому плательщику налогов и является основанием для взыскания. Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
33. Установить, что на 2015 год ставки налога для объектов нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических и юридических лиц, определенные пунктом 266.5.1 пункта 265.5 статьи 265 настоящего Кодекса, не могут превышать 1 процент минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв. метр для объектов нежилой недвижимости.
34. Установить, что для контролируемых операций с резидентами, осуществленных до 1 января 2015 года, пропорциональная корректировка осуществляется по правилам, которые действовали до 1 января 2015 года.
35. Временно, до 31 декабря 2016 года включительно, плательщикам налогов, объем доходов и/или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял меньше 20 млн гривень, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, которую плательщик налогов уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в сроки, определенные настоящим Кодексом, отменяются в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Указанная норма не применяется в случае повторного в течение года определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по одному и тому же налогу или сбору. При этом в случае отмены штрафной санкции соответствующее уплаченное налоговое обязательство не подлежит дальнейшему обжалованию.
36. В случае если судом по результатам рассмотрения уголовного производства об уголовном правонарушении, которое было начато до дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» и предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, вступивший в законную силу, в котором установлена неуплата налоговых обязательств или вынесено определение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям по данному вопросу, налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки принимается контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения этим контролирующим органом соответствующего судебного решения (обвинительный приговор, определение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям), которое вступило в законную силу.
37. Выполнение контролирующими органами плана реструктуризации, подписанного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации (далее — план реструктуризации), или плана санации, утвержденного согласно законодательству, которое регулирует отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации (далее — план санаций), в случае признания их привлеченными кредиторами в соответствии с Законом Украины «О финансовой реструктуризации» осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств плательщика налогов на условиях плана реструктуризации или плана санации осуществляется в соответствии с настоящим пунктом и не требует заключения отдельного договора о рассрочке (отсрочке) согласно статье 100 настоящего Кодекса.
Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств плательщика налогов согласно настоящему пункту осуществляется контролирующими органами путем аннулирования (прощения), рассрочки (отсрочки) налогового долга и денежных обязательств.
Операции по реструктуризации задолженности в соответствии с планом реструктуризации или плана санации не признаются контролируемыми операциями в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и к ним не применяются требования настоящего Кодекса, установленные к контролируемым операциям.
Контролирующие органы осуществляют списания, рассрочки (отсрочки) налогового долга и денежных обязательств плательщика налога в течение 10 рабочих дней со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.
Контролирующие органы обязаны списать часть налогового долга пропорционально части аннулированных (прощенных) кредиторами обязательств должника в соответствии с планом реструктуризации или плана санации. Рассрочка (отсрочка) или списание налогового долга осуществляются на условиях плана реструктуризации или плана санации. Такие условия должны быть не хуже, чем условия удовлетворения требований других кредиторов, определенные планом реструктуризации или планом санации. Общий срок погашения рассроченного (отсроченного) налогового долга не может превышать трех лет со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.
Имущество плательщика налога освобождается из налогового залога и от административного ареста со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.
Погашение реструктуризированных налоговых обязательств осуществляется плательщиком налога на условиях плана реструктуризации или плана санации. В случае невыполнения плательщиком налога своих обязанностей по погашению реструктуризированных налоговых обязательств срок выполнения налоговых обязательств считается наступившим.
Не подлежат списанию и/или реструктуризации налоговый долг и денежные обязательства плательщика налога по налогу на доходы физических лиц и по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, кроме штрафных санкций и пени.
Признается безнадежным независимо от наличия критериев определения налогового долга безнадежным, установленных в статье 101 настоящего Кодекса, и подлежит списанию контролирующими органами:
налоговый долг плательщика налогов, возникший больше чем за три года до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации;
налоговый долг плательщика налогов, возникший в течение трех лет до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, списываемый на условиях плана реструктуризации или плана санации;
примененные штрафные санкции и пеня, начисленные плательщику налогов до даты начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования.
Подлежат рассрочке (отсрочке) неописанный налоговый долг и денежные обязательства плательщика налогов, что возникли до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, на условиях плана реструктуризации или плана санации.
Прекращение плана реструктуризации или плана санации является основанием для начисления пени, штрафных и финансовых санкций в соответствии с законодательством на неуплаченную сумму задолженности по налогам (сборам).
38. Установить, что временно, на период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС), для плательщиков налогов, которые по состоянию на 14 апреля 2014 года имели местонахождение (место проживания) на временно оккупированной территории, которая признана в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины «О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями», или в населенных пунктах на линии соприкосновения, и/или плательщиков налогов, которые имеют объекты налогообложения местными налогами, сборами на этих территориях, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в настоящем пункте. Действие настоящего пункта не распространяется на территорию Украины, признанную временно оккупированной в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины».
38.1. В настоящем пункте термины употребляются в следующем значении:
временно оккупированная территория — территория отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей, определенная в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины «О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями», на которой органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия. Перечень населенных пунктов, на территории которых органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия, определяется Кабинетом Министров Украины;
территория населенных пунктов на линии соприкосновения — территория населенных пунктов, которые расположены на линии соприкосновения, перечень которых определен Кабинетом Министров Украины;
другая территория Украины — территория Украины, кроме временно оккупированной территории и территории населенных пунктов на линии соприкосновения.
Термины «период проведения антитеррористической операции» и «территория проведения антитеррористической операции» употребляются в настоящем пункте в значении, приведенном в Законе Украины «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции».
38.2. На период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) для плательщиков налогов, местонахождением (местом проживания) которых по состоянию на 14 апреля 2014 года была временно оккупированная территория и/или территория населенных пунктов на линии соприкосновения и которые по состоянию на 1 января 2017 года не изменили свое местонахождение (место проживания) с указанных территорий на другую территорию Украины:
1) останавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени за несвоевременное погашение определенных по состоянию на 14 апреля 2014 года денежных обязательств;
2) останавливается применения норм статей 59, 60 (в части налоговых требований), 87–101 настоящего Кодекса.
Отсчет срока давности, определенный статьей 102 настоящего Кодекса, останавливается на период, в течение которого к плательщикам налогов, указанным в настоящем подпункте, не применялись меры взыскания, предусмотренные статьями 59, 60, 87–101 настоящего Кодекса.
Нормы настоящего подпункта не применяются:
с даты регистрации изменения места проживания физическим лицом — плательщиком налогов и переселения на другую территорию Украины на постоянное место проживания, место проживания внутренне перемещенного лица и проведения регистрационного действия относительно изменения места проживания физического лица — предпринимателя;
с даты регистрации изменения местонахождения юридического лица на другую территорию Украины.
38.3. Для плательщиков налогов — самозанятых физических лиц во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», призванных на военную службу во время мобилизации или привлеченных к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, нормы подпункта 38.2 настоящего пункта применяются на весь срок их военной службы.
38.4. Если фактическим местонахождением филиала, представительства, обособленного или другого структурного подразделения юридического лица являются:
временно оккупированная территория, а местонахождением соответствующего юридического лица является другая территория Украины или территория населенных пунктов на линии соприкосновения, такое юридическое лицо, обособленное либо другое структурное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет или на единый счет налоги, сборы в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, освобождаются от ответственности, определенной настоящим Кодексом, в рамках деятельности, которая осуществляется через такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения, за весь период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС);
другая территория Украины или территория населенных пунктов на линии соприкосновения, а местонахождением соответствующего юридического лица является временно оккупированная территория, такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения находятся на учете как отдельные плательщики налогов и сборов и уплачивают налоги и сборы на условиях и в порядке, определенных настоящим Кодексом.
38.5. Плательщики налогов, местонахождением (местом проживания) которых является временно оккупированная территория и которые осуществляют производство (импорт) алкогольных напитков и/или табачных изделий на указанной территории, не имеют права заказывать марки акцизного налога для маркировки алкогольных напитков и/или табачных изделий, которые производятся на временно оккупированной территории.
Ввоз на другую территорию Украины и территорию населенных пунктов на линии соприкосновения табачных изделий и/или алкогольных напитков, произведенных на временно оккупированной территории, запрещается.
К плательщикам налогов, местонахождением (местом проживания) и/или местом осуществления деятельности которых является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 229 настоящего Кодекса.
38.6. Объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС).
При исчислении базы налогообложения объектов недвижимости, в том числе их долей, которые находятся в собственности физических лиц, контролирующим органом не учитываются объекты недвижимости, которые не являются объектом налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом.
Объекты жилой и/или нежилой недвижимости, расположенные на территории населенных пунктов на линии соприкосновения, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 года до 29 февраля 2020 года включительно.
В связи с этим плательщики налогов — юридические лица, объекты налогообложения которых расположены на территории населенных пунктов на линии соприкосновения, начиная с 1 марта 2020 года самостоятельно исчисляют сумму налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и подают до 20 апреля 2020 года контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально начиная с 1 марта 2020 года.
Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса за объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории проведения антитеррористической операции, не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счета в банке. К указанным суммам излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные статьей 102 настоящего Кодекса, кроме сумм излишне уплаченных налоговых обязательств плательщиков налогов, которые прекращают свою деятельность.
38.7. Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС), плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, которые расположены на временно оккупированной территории и находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.
Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 года до 29 февраля 2020 года включительно плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения), которые расположены на территории населенных пунктов на линии соприкосновения и находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.
В связи с этим плательщики налогов — юридические лица, объекты налогообложения которых расположены на территории населенных пунктов на линии соприкосновения, начиная с 1 марта 2020 года самостоятельно исчисляют сумму налога платы за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения) и подают до 20 апреля 2020 года контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам начиная с 1 марта 2020 года.
Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы платы за землю в соответствии со статьями 269–289 настоящего Кодекса за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории проведения антитеррористической операции, не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счета в банке. К указанным суммам излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные статьей 102 настоящего Кодекса, кроме сумм излишне уплаченных налоговых обязательств плательщиков налогов, которые прекращают свою деятельность.
(изменения, внесенные абзацем двадцать шестым раздела I Закона Украины от 23.03.2017 г. № 1989-VIII, согласно которым «начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы платы за землю в соответствии со статьями 269–289 настоящего Кодекса за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, и/или территории проведения антитеррористической операции, не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счета в банке» признаны такими, которые не соответствуют Конституции Украины (являются неконституционными), согласно Решению Конституционного Суда Украины от 05.06.2019 г. № 3-р(I)/2019)
38.8. Земельные участки, которые расположены на временно оккупированной территории и находятся в собственности или пользовании плательщиков единого налога четвертой группы, не являются объектом обложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС).
Для плательщиков единого налога четвертой группы, у которых местонахождением всех земельных участков является временно оккупированная территория, для перехода на упрощенную систему налогообложения или подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы в году, следующем после года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС), расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства не предоставляется.
38.9. Во время начисления (выплаты) физическим лицам — предпринимателям, местонахождением или местом проживания которых является временно оккупированная территория (независимо от системы налогообложения), дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты. При этом на таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 и подпункта 2 пункта 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса.
Доходы от осуществления предпринимательской деятельности, обложенные в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица — предпринимателя и/или доход физического лица — предпринимателя плательщика единого налога.
38.10. С целью обложения налогом на добавленную стоимость необоротные активы, приобретенные (построенные, сооруженные, созданные) до 14 апреля 2014 года и которые по состоянию на 1 января 2017 года находятся на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения, не считаются:
такими, которые назначаются для использования (или начинают / начали использоваться) в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью плательщика налогов;
непроизводственными необоротными активами, непроизводственными основными средствами или непроизводственными нематериальными активами в понимании настоящего Кодекса.
С целью обложения налогом на добавленную стоимость товары, которые приобретены, произведены до 14 апреля 2014 года и которые по состоянию на 1 января 2017 года находятся на временно оккупированной территории, не считаются:
такими, которые назначаются для использования (или начинают/начали использоваться) в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью плательщика налогов.
Положения подпунктов «в» и «г» пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса не применяются.
38.11. Временно, до завершения проведения антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС), к плательщикам налогов / налоговым агентам, которые осуществляли деятельность на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения и не могут предъявить первичные документы, на основании которых осуществляется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, как исключение из положений статьи 44 настоящего Кодекса применяются специальные правила для подтверждения данных, определенных в налоговой отчетности.
Основания невозможности предъявления первичных документов:
первичные документы потеряны (уничтожены либо испорчены) в связи с проведением антитеррористической операции;
первичные документы находятся на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения и их невозможно вывезти либо их вывоз связан с риском для жизни и здоровья плательщика налогов, физических лиц или невозможен в связи с другими административными препятствиями, установленными органами власти.
В случае потери и/или невозможности вывоза первичных документов плательщик налогов / налоговый агент по месту своего учета подает в контролирующий орган в произвольной форме уведомление о невозможности вывоза первичных документов, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером, в котором указываются: обстоятельства, которые привели к потере и/или невозможности вывоза первичных документов, налоговые (отчетные) периоды, а также общий перечень первичных документов (по возможности — с указанием реквизитов).
Данные и показатели налоговой отчетности плательщика налогов / налогового агента за налоговые (отчетные) периоды, указанные в уведомлении, не могут быть подвергнуты сомнению только на основании отсутствия первичных документов. Поданное уведомление является также основанием для сохранения расходов (включая расходы в связи с приобретением ценных бумаг / корпоративных прав) и/или отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль (включая отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами / корпоративными правами), и/или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, и/или суммы отрицательного значения налога на добавленную стоимость прошлых налоговых (отчетных) периодов без наличия договорных, расчетных, платежных и других первичных документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.
После подачи в контролирующий орган уведомления о невозможности вывоза первичных документов вводится мораторий на проведение любых проверок относительно указанных в уведомлении налоговых (отчетных) периодов.
Если после подачи уведомления о невозможности вывоза первичных документов плательщику налогов / налоговому агенту станет известно о потере этих документов, такой плательщик налогов / налоговый агент обязан подать в контролирующий орган уведомление о потере первичных документов с указанием обстоятельств такой потери.
Плательщики налогов / налоговые агенты, которые подали уведомление о потере первичных документов в соответствии с настоящим подпунктом, не могут быть проверены контролирующим органом относительно указанных в уведомлении налоговых (отчетных) периодов, в том числе после завершения проведения антитеррористической операции.
Потеря документов, которая не связана с проведением антитеррористической операции, не дает права плательщику налогов / налоговому агенту применять положения настоящего подпункта.
Указанные в настоящем подпункте положения применяются к плательщикам налогов / налоговым агентам, которые по состоянию на 1 апреля 2017 года осуществили изменение своего местонахождения (места проживания) с временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения на другую территорию Украины и уплачивали налоги в бюджет в период проведения антитеррористической операции согласно настоящему Кодексу.
Плательщик налогов / налоговый агент не может применять положения настоящего подпункта относительно налоговых (отчетных) периодов после перерегистрации предприятия на другой территории Украины.
Обязанность доказывания отсутствия оснований для применения положений настоящего подпункта возлагается на контролирующий орган. Плательщик налогов / налоговый агент, который безосновательно применил положения настоящего подпункта, считается таким, который уклоняется от уплаты налогов и несет ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами Украины.
В случае отказа контролирующего органа в применении положений настоящего подпункта контролирующий орган обязан выдать мотивированное решение в срок не позже одного месяца с даты получения соответствующего уведомления от плательщика налогов / налогового агента, в котором указываются основания и доказательства такого отказа.
Решение контролирующего органа может быть обжаловано в административном или судебном порядке. До вынесения окончательного решения по делу контролирующий орган не может подвергнуть сомнению показатели налоговой отчетности, а также инициировать проведение любой проверки плательщика налогов / налогового агента относительно налоговых (отчетных) периодов, указанных в ответном уведомлении.
В налоговых (отчетных) периодах, указанных в соответствующем уведомлении, не могут быть пересмотрены в сторону увеличения суммы налоговых обязательств по налогам и сборам, задекларированным в налоговых декларациях за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль, задекларированные в налоговых декларациях / расчетах за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, заявленные в налоговых декларациях за указанные отчетные периоды.
38.12. Временно, на период с начала проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) до 1 июля 2020 года, освобождаются от обложения акцизным налогом и налогом на добавленную стоимость операции по бесплатной передаче подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5–215.3.52 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, которые являются конфискованным имуществом, имуществом, признанным бесхозным, имуществом, за которым не обратился собственник до конца срока хранения (в том числе имуществом, определенным в статье 184 Таможенного кодекса Украины), которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства, в распоряжение Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, других субъектов, которые принимаю участие в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, которые осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), органов прокуратуры в Донецкой и Луганской областях.
Перечень товаров, указанных в настоящем пункте, утверждается Кабинетом Министров Украины.
38.13. Выданные в период с начала проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) и до дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» налоговые уведомления-решения по акцизному налогу и налогу на добавленную стоимость, которыми определены денежные обязательства в связи с налогообложением операций по бесплатной передаче подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5–-215.3.52 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, которые являются конфискованным имуществом, имуществом, признанным бесхозным, имуществом, за которым не обратился собственник до конца срока хранения (в том числе имуществом, определенным в статье 184 Таможенного кодекса Украины), которое по праву наследования или на других законных основаниях перешло в собственность государства, в распоряжение Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, других субъектов, которые принимают участие в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, которые осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), органов прокуратуры в Донецкой и Луганской областях, считаются отмененными (отозванными) со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве», а налоговый долг (в том числе пеня и штрафные санкции) по таким налоговым уведомлениям-решениям подлежит списанию в порядке, определенном настоящим Кодексом для безнадежного налогового долга.
39. Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 года (включительно), освобождает плательщика налогов (налогового агента и/или его должностное лицо) от ответственности, включая финансовую (штрафные санкции и/или пеню), за действия, которые содержат признаки налогового правонарушения, совершенные до 31 декабря 2017 года (включительно).
С 1 января 2018 года индивидуальная налоговая консультация, предоставленная контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 года (включительно), не подлежит применению.
40. Пункт 100.9 настоящего Кодекса применяется к денежным обязательствам или налоговому долгу, которые возникли после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине».
41. Хозяйственные операции, определенные подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, признаются контролируемыми с даты вступления в силу перечня организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.
Условия, определенные подпунктом 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса относительно объема хозяйственных операций с каждым контрагентом, для целей абзаца первого настоящего подпункта рассчитывается в 2017 году по итогам отчетного (календарного) года.
42. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1201.1 статьи 1201 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, установленных пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса, которые были составлены в период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года, не применяются к плательщику налогов при условии регистрации таких налоговых накладных не позже 31 июля 2017 года.
Налоговые накладные и/или расчеты корректировки к налоговым накладным, составленные в период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года и зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных не позже 31 июля 2017 года, считаются своевременно зарегистрированными.
43. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1202.1 статьи 1202 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных и/или расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных статьей 231 настоящего Кодекса, которые были составлены в период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года, не применяются к плательщику налогов при условии регистрации таких акцизных накладных не позже 31 июля 2017 года.
Акцизные накладные и/или расчеты корректировки к акцизным накладным, составленные в период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года и зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных не позже 31 июля 2017 года, считаются своевременно зарегистрированными.
44. Штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым пункта 126.1 статьи 126 настоящего Кодекса, не применяются к согласованным суммам денежных обязательств с предельным сроком уплаты 30 июня 2017 года.
45. Временно, до 31 декабря 2017 года:
в случае потери и/или повреждения информации (в том числе информации, которая содержится в базах данных учета плательщика налогов) вследствие несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей плательщика налогов и при наличии документов, которые подтверждают указанные события, плательщик налогов в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в подраздел 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно неприменения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных накладных вследствие несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей плательщиков налогов» обязан письменно уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности;
плательщик налогов обязан восстановить потерянную и/или поврежденную информацию, определенную абзацем вторым настоящего пункта;
в случае невозможности проведения проверки плательщика налогов в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, сроки проведения таких проверок переносятся контролирующим органом до даты восстановления такой информации, но не позже 31 декабря 2017 года.
46. Назначение и проведение проверок по вопросам полноты начисления и уплаты налогов в контролируемых операциях, осуществленных плательщиками налогов в 2013 и 2014 отчетных годах, осуществляется в соответствии с подпунктом 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 и/или подпунктами 78.1.14–78.1.16 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса.
47. Проверка плательщика налогов по вопросам полноты начисления и уплаты налогов во время осуществления контролируемых операций в 2013 и 2014 годах проводится в соответствии с положениями главы 8 настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года.
48. Самостоятельная корректировка, предусмотренная подпунктом 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса относительно контролируемых операций, осуществленных плательщиками налогов в 2015 и 2016 годах, проводится в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса в редакции на день проведения самостоятельной корректировки.
49. Осуществление таможенного оформления транспортного средства с соблюдением условий, определенных пунктом 93 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, освобождает лиц, ответственных за соблюдение сроков и условий (требований) таможенных режимов временного ввоза или транзита, от ответственности, предусмотренной пунктом 206.16 статьи 206 и пунктом 218.3 статьи 218 настоящего Кодекса, за нарушение таможенных правил относительно транспортного средства, в отношении которого не соблюдены сроки и условия (требования) таможенных режимов временного ввоза или транзита.
50. Исключен.
51. Исключен.
52. Установить, что по 31 декабря 2019 года к решениям об установлении туристического сбора и/или о внесении изменений в такие решения, принятые сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной громады, которая создана согласно закону и перспективному плану формирования территорий громад, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 статьи 4, подпунктов 12.3.3–12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
521. За нарушения налогового законодательства, совершенные в течение периода с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), штрафные санкции не применяются, кроме санкций за:
нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности страхования дополнительной пенсии;
отчуждение имущества, которое находится в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;
нарушение требований законодательства в части:
учета, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
целевого использования горючего, спирта этилового плательщиками налогов;
оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или уровнемерами-счетчиками;
осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего;
осуществления субъектами хозяйствования операций по реализации горючего или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога;
нарушение начисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.
В течение периода с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), плательщикам налогов не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию.
522. Установить мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), кроме:
документальных внеплановых проверок, которые проводятся по обращению плательщика налогов;
документальных внеплановых проверок по основаниям, определенным подпунктами 78.1.7 и 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
фактических проверок в части нарушения требований законодательства в части:
учета, лицензирования, производства, хранения, транспортировки и обращения горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
целевого использования горючего и спирта этилового плательщиками налогов;
оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или уровнемерами-счетчиками;
осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего, по основаниям, определенным подпунктами 80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 пункта 80.2 статьи 80 настоящего Кодекса.
Информация о переносе документальных плановых проверок, которые в соответствии с планом-графиком проведения плановых документальных проверок должны были начаться в период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), и на день вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки плательщиков налогов на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» не были начаты, включается в обновленный план-график, который обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, в течение 10 календарных дней со дня окончания действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).
Документальные и фактические проверки, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершены, временно останавливаются на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19). Такая остановка прерывает срок проведения проверки и не требует принятия каких-либо дополнительных решений контролирующим органом.
На период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков давности, предусмотренных статьей 102 настоящего Кодекса.
Камеральная проверка налоговой декларации (кроме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) за отчетные (налоговые) периоды март — май 2020 года, или уточняющих расчетов (кроме уточняющих расчетов по налогу на добавленную стоимость), которые были поданы плательщиками налогов в течение марта — мая 2020 года, может быть проведена только в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока их представления, а если такие документы были предоставлены позже, — за днем их фактического представления.
523. Установить, что годовая декларация об имущественном состоянии и доходах за 2019 год, определенная статьей 179 настоящего Кодекса, подается до 1 июля 2020 года, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса, когда такая декларация может быть подана позже этого срока. При этом требования подпункта 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 в 2020 году не применяются.
Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 октября 2020 года уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год. При этом абзац первый пункта 179.7 статьи 179 в 2020 году не применяется.
524. Не начисляется и не уплачивается за период с 1 марта по 31 марта 2020 года плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, которые находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц и используются ими в хозяйственной деятельности.
При этом плательщики платы за землю (кроме физических лиц), которые в соответствии с пунктом 286.2 статьи 286 настоящего Кодекса подали налоговую декларацию, имеют право подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговый период март 2020 года.
В случае если в марте или апреле 2020 года плательщиками платы за землю была подана уточняющая налоговая декларация относительно уменьшения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговый период апрель 2020 года по причинам, которые не связаны с самостоятельным выявлением ошибок, которые содержатся в ранее поданной ими налоговой декларации, такие плательщики платы за землю обязаны подать не позже 30 апреля 2020 года уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельному налогу и/или арендной плате за земельные участки государственной или коммунальной собственности) 2020 года, в которых отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговые периоды март и апрель 2020 года в соответствии с положениями настоящего подпункта.
При этом в случае представления таких налоговых деклараций по основаниям, определенным настоящим подпунктом, к таким плательщикам налогов не применяются санкции, определенные статьей 50 настоящего Кодекса, и штрафные санкции согласно требованиям пункта 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса, за внесение изменений в налоговую отчетность в части увеличения налоговых обязательств по плате за землю за налоговый период апрель 2020 года.
Установить, что плательщики платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности), которые определяют налоговые обязательства по плате за землю на основании налоговых деклараций, уплачивают налоговое обязательство по уплате платы за землю за налоговый период апрель 2020 года в полном объеме по местонахождению земельного участка в срок до 30 июня 2020 года без начисления пени и штрафных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств относительно общих сроков уплаты налогового обязательства за такой период.
525. Объекты нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в период с 1 марта по 31 марта 2020 года.
При этом плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (кроме физических лиц), которые в соответствии с подпунктом 266.7.5 пункта 266.7 статьи 266 настоящего Кодекса подали налоговую декларацию, имеют право подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период март 2020 года.
В случае если в марте или апреле 2020 года плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, была подана уточняющая налоговая декларация относительно уменьшения налогового обязательства по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года по причинам, которые не связаны с самостоятельным выявлением ошибок, которые содержатся в ранее поданной ими налоговой декларации, такие плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, обязаны подать не позже 30 апреля 2020 года уточняющие налоговые декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в которых отразить соответствующие изменения налогового обязательства за налоговые периоды март и апрель 2020 года в соответствии с положениями настоящего подпункта.
При этом в случае представления таких налоговых деклараций по основаниям, определенным настоящим подпунктом, к таким плательщикам налогов не применяются санкции, определенные статьей 50 настоящего Кодекса, и штрафные санкции согласно требованиям пункта 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса, за внесение изменений в налоговую отчетность в части увеличения налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года.
Установить, что плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, которые определяют налоговые обязательства по такому налогу на основании налоговых деклараций, уплачивают налоговое обязательство по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года в полном объеме по местонахождению объекта нежилой недвижимости в срок до 30 июня 2020 года без начисления пени и штрафных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств относительно общих сроков уплаты налогового обязательства за такой период.
526. Предоставить органам местного самоуправления в 2020 году право принять решение о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов относительно уменьшения ставок единого налога и/или платы за землю, и/или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, относительно объектов нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц.
527. Установить, что в 2020 году на проекты решений, решения сельских, поселковых, городских советов, советов объединенных территориальных громад, которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий громад, о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов относительно уменьшения ставок единого налога и/или платы за землю, и/или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, относительно объектов нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, принятые в соответствии с пунктом 526 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса, не распространяется подпункт 4.1.9 пункта 4.1 и пункт 4.5 статьи 4, подпункт 12.3.4 пункта 12.3, подпункт 12.4.3 пункта 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений) и пункт 12.5 (в части срока вступления в силу решений) статьи 12 Налогового кодекса Украины, Закон Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», часть третья статьи 15 Закона Украины «О доступе к публичной информации», Закон Украины «О государственной помощи субъектам хозяйствования».
528. Временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков, установленных:
статьей 56 настоящего Кодекса (в части процедуры административного обжалования) относительно жалоб плательщиков налогов (кроме жалоб относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость), которые поступили (поступят) по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), и/или которые не рассмотрены по состоянию на 18 марта 2020 года. Такая остановка не порождает каких-либо последствий, предусмотренных статьей 56 настоящего Кодекса;
статьями 52 и 53 настоящего Кодекса относительно предоставления контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций в письменной форме;
статьями 73 и 78 настоящего Кодекса относительно предоставления плательщиками налогов ответов на запросы контролирующих органов (кроме запросов контролирующих органов относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения налога на добавленную стоимость), которые поступили (поступят) плательщикам налогов по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).
С первого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), течение сроков, которые останавливались в соответствии с настоящим пунктом, продолжается с учетом времени, которое прошло до такой остановки.
529. Временно плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты этого налога за декабрь 2020 года и январь — май 2021 года, кроме случаев нарушения такими плательщиками установленных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса условий применения первой группы плательщиков единого налога. При этом ставки единого налога для первой группы плательщиков единого налога, установленные в порядке, определенном пунктом 293.2 статьи 293 настоящего Кодекса, за такие периоды не применяются.
53. Нормы пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса относительно:
представления плательщиками налогов отчета в разрезе стран международной группы компаний впервые применяются относительно финансового года, который заканчивается в 2021 году, но не раньше чем в год, в котором компетентными органами заключено многостороннее соглашение об автоматическом обмене межгосударственными отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports);
запроса контролирующих органов к плательщикам налогов о представлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) — впервые применяются относительно финансового года, который заканчивается в 2021 году;
представления плательщиками налогов уведомления об участии в международной группе компаний — впервые применяются в 2021 году за 2020 год.
54. Установить следующие особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании в течение переходного периода:
первым отчетным (налоговым) годом для отчета о контролируемых иностранных компаниях является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году — отчетный период, который начинается в 2022 году). Контролирующие лица имеют право подать отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в контролирующий орган одновременно с предоставлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год с включением указанной в таком отчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, которая подлежит налогообложению в Украине, в показатели соответствующих деклараций за 2023 год. При этом штрафные санкции и/или пеня не применяются;
подпункт «б» подпункта 392.1.2 пункта 392.1 статьи 392 настоящего Кодекса для 2022–2023 отчетных (налоговых) годов применяется в следующей редакции:
«б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере 25 и более процентов при условии, что несколько физических лиц — резидентов Украины и/или юридических лиц — резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или»;
подпункты 392.3.2.1–392.3.2.4 подпункта 392.3.2 пункта 392.3 статьи 392 настоящего Кодекса применяются в отношении отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2023 года;
штрафные санкции и пеня за нарушения требований статьи 392 настоящего Кодекса при определении и исчислении прибыли контролируемой иностранной компании не применяются по результатам 2022–2023 отчетных (налоговых) годов;
к плательщику налогов, его должностным лицам не применяется по результатам 2022–2023 отчетных (налоговых) годов административная и уголовная ответственность за любые нарушения, связанные с применением норм статьи 392 настоящего Кодекса. В связи с этим информация и/или документы, полученные контролирующим органом в соответствии со статьей 392 настоящего Кодекса, по результатам 2022–2023 отчетных (налоговых) годов:
а) является информацией с ограниченным доступом, которая не может быть истребована и/или передана правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных Уголовным процессуальным кодексом Украины;
б) не может считаться доказательствами в уголовном производстве в понимании статьи 84 Уголовно-процессуального кодекса Украины.
55. Возмещение вреда лицу, права которого нарушены, причиненного налоговыми правонарушениями контролирующих органов, которые были совершены контролирующими органами до 1 января 2021 года, или налоговыми правонарушениями контролирующих органов в виде противоправных решений контролирующих органов, принятых по результатам налоговых проверок, которые были начаты до 1 января 2021 года, осуществляется по правилам настоящего Кодекса, которые действовали до 1 января 2021 года.
56. Проведение проверок, которые были начаты до 1 января 2021 года, рассмотрение возражений плательщиков налогов к актам (справкам) таких проверок, принятие по их результатам налоговых уведомлений-решений, а также их обжалование осуществляются по правилам настоящего Кодекса, которые действовали до 1 января 2021 года.
57. Установить, что специальные звания налоговой службы, установленные настоящим Кодексом, присваиваются должностным лицам контролирующих органов, которым ранее были присвоены специальные звания налоговой и таможенной службы, по следующему соотношению независимо от занимаемых должностей:
Специальные звания органов доходов и сборов |
Специальные звания органов государственной налоговой службы |
главный государственный советник налогового и таможенного дела |
главный государственный советник налоговой службы; |
государственный советник налогового и таможенного дела I ранга |
государственный советник налоговой службы I ранга; |
государственный советник налогового и таможенного дела II ранга |
государственный советник налоговой службы II ранга; |
государственный советник налогового и таможенного дела III ранга |
государственный советник налоговой службы III ранга; |
советник налогового и таможенного дела I ранга |
советник налоговой службы I ранга; |
советник налогового и таможенного дела II ранга |
советник налоговой службы II ранга; |
советник налогового и таможенного дела III ранга |
советник налоговой службы III ранга; |
инспектор налогового и таможенного дела I ранга |
инспектор налоговой службы I ранга; |
инспектор налогового и таможенного дела II ранга |
инспектор налоговой службы II ранга; |
инспектор налогового и таможенного дела III ранга |
инспектор налоговой службы III ранга; |
инспектор налогового и таможенного дела IV ранга |
инспектор налоговой службы IV ранга; |
младший инспектор налогового и таможенного дела |
младший инспектор налоговой службы |
Период работы (службы) указанных лиц (в том числе тех, которым присваивались специальные и/или персональные звания) в контролирующих органах засчитывается в стаж государственной службы и стаж работы на должностях, отнесенных к категориям должностей государственных служащих, который дает право на назначение пенсии в соответствии с Законом Украины «О государственной службе» независимо от места работы на время достижения возраста, предусмотренного указанным Законом.
58. Установить, что в 2020 году к принятым решениям органов местного самоуправления, населенных пунктов на линии соприкосновения об установлении местных налогов и сборов, которые приняты во исполнение настоящего Кодекса, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпункта 12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
59. В случае если органы местного самоуправления населенных пунктов на линии соприкосновения не приняли решения об установлении ставок на объекты жилой и/или нежилой недвижимости на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается исходя из норм настоящего Кодекса с применением их ставки в размере 0,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2020 года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.
60. Нерезиденты (иностранные компании, организации), которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины и/или которые до вступления в силу настоящего Закона надлежаще аккредитовали (зарегистрировали, легализировали) на территории Украины обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и по состоянию на 1 января 2021 года не находятся на учете в контролирующих органах, обязаны в течение трех месяцев подать в контролирующие органы документы для постановки их на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.
Проверки относительно нерезидентов (иностранных компаний, организаций), которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины и которые должны были стать на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса, и которыми не были выполнены требования абзаца первого настоящего пункта, и относительно их обособленных подразделений, в том числе постоянных представительств, которые находятся на учете, могут быть назначены с 1 июля 2021 года.
По результатам проверки, проведенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, контролирующий орган:
берет на учет нерезидента на основании акта проверки, если по результатам проверки подтверждено ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство в Украине;
принимает меры относительно снятия с учета обособленного подразделения, в том числе постоянного представительства, нерезидента, если по результатам проверки подтверждено прекращение осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины, отсутствие на территории Украины объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением у такого нерезидента, и обособленным подразделением или постоянным представительством нерезидента выполнены обязанности плательщика налогов, определенные статьей 16 настоящего Кодекса.
Постоянные представительства нерезидентов, которые были зарегистрированы плательщиками налогов (в том числе налога на прибыль предприятий) в периодах до 1 января 2021 года, остаются плательщиками таких налогов в соответствии с требованиями настоящего Кодекса к регистрации в качестве плательщиков налогов (в том числе налога на прибыль предприятий) соответствующих нерезидентов.
601. Нормы, определенные абзацем двадцать пятым подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14, пунктом 120.7 статьи 120, абзацем третьим подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133, абзацем двенадцатым подпункта 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134, пунктом 136.7 статьи 136 настоящего Кодекса, применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2022 года.
Нормы пункта 67.5 статьи 67, подпункта 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78, пункта 86.13 статьи 86, подпункта 94.2.9 пункта 94.2 статьи 94, пункта 117.4 статьи 117 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
602. Нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«14.1.54. доход с источником их происхождения из Украины — любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской ) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:
а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины;
б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;
в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;
г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;
г) доходов страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины;
д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о разделе продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем контролирующих органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т. п.);
е) наследства, подарков, выигрышей, призов;
е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;
ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью».
603. Нормы подпункта 14.1.193 (кроме абзаца двадцать пятого) пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«14.1.193. постоянное представительство — постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, которое используется для доставки товаров, сервер.
С целью налогообложения термин «постоянное представительство» включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект либо связанную с ними наблюдательную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом месячном периоде; резидентов, которые имеют полномочия: действовать от имени исключительно такого нерезидента (проведения переговоров относительно существенных условий и/или заключения договоров (контрактов) от имени этого нерезидента), что приводит к возникновению у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей; и/или содержать (хранить) запасы товаров, которые принадлежат нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, которые имеют статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада.
Постоянным представительством не является использование зданий или сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения, демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности, которая имеет подготовительный или вспомогательный характер ».
604. Нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с настоящим Кодексом определены плательщиками налогов, а также их должностные лица».
605. Нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«64.5. Основанием для постановки на учет (внесения изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.
Для постановки на учет постоянные представительства нерезидентов и обособленные подразделения иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала осуществления хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно законодательству, в контролирующие органы по своему местонахождению. Постановка на учет таких плательщиков налогов осуществляется в соответствии с пунктом 64.2 настоящей статьи.
В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.
Форма указанного акта утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
В случае получения иностранной компанией или организацией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, которые подлежат налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент берется на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после предоставления следующих документов:
заявления по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
копии извлечения из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, которое сопровождается нотариально заверенным переводом на украинский язык;
нотариально заверенной копии правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;
данные о представителе плательщика налогов».
606. Нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей».
607. Нормы подпункта «е» подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы подпункта «е» подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«е) прибыль от осуществления операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, определенная в соответствии с настоящим разделом».
608. Нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо — предприниматель, физическое лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель), который выбрал упрощенную систему налогообложения, или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 настоящего пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4 — 141.4.6 и 141.4.11 настоящего пункта) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу».
609. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«141.4.4. Сумма фрахта, которая уплачивается нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом — предпринимателем, физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом — предпринимателем), который выбрал упрощенную систему налогообложения по договорам фрахта, облагается по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом».
6010. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица — предприниматели, физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица — предприниматели), которые выбрали упрощенную систему налогообложения, которые осуществляют страховые платежи (страховые взносы , страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать суммы, которые перечисляются, следующим образом».
6011. Нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«141.4.7. Суммы прибылей нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.
В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, которая ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, которая подлежит налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства, с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.
В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса .
61. До 1 января 2021 года регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй — четвертой групп (физическими лицами — предпринимателями) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривень, кроме тех, которые осуществляют:
реализацию технически сложных бытовых товаров, которые подлежат гарантийному ремонту;
реализацию лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
С 1 января 2021 года до 1 января 2022 года регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй — четвертой групп (физическими лицами — предпринимателями), объем дохода которых в течение календарного года не превышает объема дохода, который не превышает 220 размеров мини мальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, независимо от выбранного вида деятельности, кроме тех, которые осуществляют:
абзац пятый исключен;
реализацию технически сложных бытовых товаров, которые подлежат гарантийному ремонту;
реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставление платных услуг в сфере здравоохранения;
реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
абзац девятый исключен;
абзац десятый исключен;
абзац одиннадцатый исключен;
абзац двенадцатый исключен;
абзац тринадцатый исключен.
В случае превышения плательщиком единого налога второй — четвертой групп (физическим лицом — предпринимателем) в календарном году объема дохода, который не превышает 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, применение регистратора расчетных операций и/или программного регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение регистратора расчетных операций и/или программного регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога.
62. Временно, до 31 декабря 2020 года, средства, которые поступают на текущий счет публичного акционерного общества «Укрнафта», открытый соответствующим органом, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в процессе проведения взаиморасчетов, предусмотренных пунктом 31 статьи 14 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год», и подлежат перечислению в специальный фонд государственного бюджета согласно пунктам 11–13 статьи 11 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год», используются исключительно для погашения налогового долга публичного акционерного общества «Укрнафта», в том числе реструктуризированного или рассроченного (отсроченного) (с учетом штрафных (финансовых) санкций, пени и процентов, начисленных и/или таких, которые подлежат начислению на сумму этого долга), а также определенных контролирующим органом штрафных (финансовых) санкций и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, которые находятся в процедуре судебного или досудебного (административного) обжалования, в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.
62. Установить, что для целей применения подпункта 351.8 статьи 351 настоящего Кодекса учитываются суммы ошибочно и/или излишне уплаченных плательщиком налогов денежных обязательств и пени, которые возникли по данным контролирующего органа, начиная с 1 января 2021 года.
63. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, и центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную инвестиционную политику, осуществляют автоматический обмен информацией, которая содержится / должна содержаться в реестре инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в том числе относительно предоставленного в соответствии с пунктом 76 подраздела 2 настоящего раздела освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость, в объеме и порядке, определенных центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную инвестиционную политику.
Президент Украины В. Янукович