Нормативний акт Налоговый кодекс Украины

Статья 141. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций

Автор : Верховная Рада Украины

141.1. Особенности налогообложения страховщика

141.1.1. Страховщики уплачивают налог на прибыль по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 настоящего раздела, и налог на доход по ставке, определенной в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса.

Начисленный страховщиком налог на доход по ставке, определенной в подпункте 136.2.1 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, является разницей, которая уменьшает финансовый результат до налогообложения такого страховщика.

141.1.2. Объект налогообложения страховщика, к которому применяется ставка, определенная в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика только в размере его доли страховой премии, предусмотренной договором сострахования.

Страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования в объект налогообложения, к которому применяется ставка, определенная в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, не включаются.

141.1.3. Финансовый результат до налогообложения страховщика увеличивается:

на положительную разницу между приростом (убылью) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и/или международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащих выплат страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования, кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убылью) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, который осуществляет государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах);

на положительную разницу между суммой любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги относительно заключения (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, который осуществляет государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

141.1.4. Финансовый результат до налогообложения страховщика уменьшается:

на отрицательную разницу между приростом (убылью) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и/или международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащих выплат страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования, кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убылью) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, который осуществляет государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах).

141.1.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием страховщиками других резервов (обеспечений), нежели указанные в пункте 141.1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 статьи 139 настоящего Кодекса.

141.2. Разницы относительно операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг

141.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму отрицательного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг (общая сумма уценок ценных бумаг превышает общую сумму их дооценок за отчетный период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму положительного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.3. Плательщики налога отдельно определяют общий финансовый результат по операциям по продаже или другому отчуждению ценных бумаг отчетного периода в соответствии с национальными или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.4. Если по результатам отчетного периода получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг (общая сумма убытков от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций), сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продаже или другому отчуждению ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг следующих налоговых (отчетных) периодов, следующих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

141.2.5. Если по результатам отчетного периода плательщиком налога получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг (общая сумма доходов от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг превышает общую сумму убытков от таких операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода плательщика налога.

141.2.6. Положения настоящего пункта не распространяются на:

1) операции плательщиков налога по размещению, погашению, выкупу и последующей продаже, конвертации ценных бумаг собственного выпуска, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, которые выдали неэмиссионную ценную бумагу, во время выдачи и погашения таких ценных бумаг;

2) операции РЕПО, операции по учету векселей, другие операции с ценными бумагами, которые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета признаются кредитными;

3) операции с деривативами.

141.3. Налогообложение прибыли, полученной плательщиком налога в условиях действия соглашения о разделе продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом XVIII настоящего Кодекса.

141.4. Особенности налогообложения нерезидентов

141.4.1. Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным настоящей статьей. Для целей настоящего пункта такими доходами являются:

а) проценты, дисконтные доходы, которые выплачиваются в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б) дивиденды, которые уплачиваются резидентом;

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

ґ) лизинговая/арендная плата, которая вносится резидентами в пользу нерезидента — лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту;

е) прибыль от осуществления операций по продаже или другому отчуждению следующих инвестиционных активов:

ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц резидентов, кроме тех, которые находятся в обращении на фондовой бирже, которая входит в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «а» подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;

акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, организациях, образованных в соответствии с законодательством других государств (иностранные юридические лица), кроме тех, которые находятся в обращении на фондовой бирже, которая входит в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «а» подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, которые соответствуют следующим условиям:

а) в любой момент времени в течение 365 дней, которые предшествуют продаже или другому отчуждению, стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав иностранного юридического лица на 50 и больше процентов образуется за счет акций, долей в украинском юридическом лице, которые принадлежат указанному иностранному юридическому лицу прямо или опосредованно, и

б) в любой момент времени в течение 365 дней, которые предшествуют продаже или другому отчуждению, стоимость акций, долей в украинском юридическом лице на 50 и больше процентов образуется за счет недвижимого имущества, которое расположено в Украине и принадлежит такому украинскому юридическому лицу или используется таким украинским юридическим лицом на основании договора долгосрочной аренды, финансового лизинга либо аналогичного договора;

акций, корпоративных прав в уставном капитале юридического лица — резидента Украины, при условии что в любое время в течение 365 дней, которые предшествуют продаже или другому отчуждению, стоимость таких акций, корпоративных прав на 50 и больше процентов создавалась за счет недвижимого имущества, которое расположено в Украине и принадлежит такому юридическому лицу — резиденту Украины либо используется таким юридическим лицом — резидентом Украины на основании договора долгосрочной аренды, финансового лизинга или аналогичного договора.

Стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав (для целей абзацев четвертого и шестого подпункта «е» настоящего подпункта) и недвижимого имущества (для целей абзацев пятого и шестого подпункта «е» настоящего подпункта) определяется на основании балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета как самая высокая сумма в любой момент времени в течение 365 дней, которые предшествуют продаже или другому отчуждению, и подлежит сравнению со стоимостью другого имущества (активов) согласно балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета такого юридического лица;

є) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) либо страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

і) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи);

ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

й) доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, которые принадлежат нерезиденту;

к) другие доходы от осуществления нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту (постоянному представительству другого нерезидента) от такого нерезидента, в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.

Не являются доходами для целей настоящего пункта субсидии для возврата части квалифицированных расходов, предусмотренных Законом Украины «О государственной поддержке кинематографии в Украине».

141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо — предприниматель, физическое лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель), который избрал упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, который осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, которые осуществляют в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог из таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 настоящего пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4–141.4.6 и 141.4.11 настоящего пункта) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, которые получаются ими через их постоянные представительства на территории Украины.

В случае если резидент (кроме плательщиков единого налога четвертой группы) осуществляет в пользу нерезидента выплату доходов, указанных в абзацах четвертом — шестом подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, в сумме, которая превышает сумму, которая соответствует принципу «вытянутой руки», или выплачивает другие доходы, приравненные согласно настоящему Кодексу к дивидендам, такой резидент должен удержать из суммы такого превышения и из таких других доходов налог на доходы нерезидента по ставке в размере 15 процентов (если другая ставка не установлена международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины). Такой налог должен быть уплачен до предельной даты представления отчета о контролируемых операциях за соответствующий отчетный (налоговый) год.

Если доход выплачивается нерезиденту в любой форме, отличной от денежной, или если налог на доходы нерезидента не был удержан из соответствующего дохода во время выплаты (в том числе во время выплат доходов, приравненных по настоящему Кодексу к дивидендам), такой налог подлежит начислению и уплате исходя из следующего расчета:

Пс = СД * 100 / (100 – СП) – СД, где:

Пс — сумма налога к уплате;

СД — сумма выплаченного дохода;

СП — ставка налога, установленная настоящим подпунктом.

Абзац восьмой исключен.

В случае если нерезидент приобретает право собственности на инвестиционный актив, определенный абзацами третьим — шестым подпункта «е» подпункта 141.4.1 настоящего пункта, у другого нерезидента, который не имеет постоянного представительства в Украине в соответствии с нормами настоящего пункта, нерезидент, который приобретает право собственности, обязан удержать налог с прибыли от отчуждения инвестиционного актива, выплаченной в пользу другого нерезидента, по ставке в размере 15 процентов и за его счет, задекларировать и перечислять в бюджет Украины налог во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со страной резиденции лица, в пользу которых осуществляется выплата, которые вступили в силу.

(абзац девятый подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX вступает в силу с 01.07.2020 г.)

Такой нерезидент — покупатель обязан не позже даты осуществления первой оплаты за инвестиционный актив, который приобретается, стать на учет в контролирующем органе по местонахождению украинского юридического лица, акции, корпоративные права которого формируют стоимость инвестиционного актива, который является предметом такой сделки. Постановка на учет таких нерезидентов осуществляется в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.

(абзац десятый подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX вступает в силу с 01.07.2020 г.)

Прибыль от осуществления операций, определенных в подпункте «е» подпункта 141.4.1 настоящего пункта, определяется как положительная разница между доходом, полученным от продажи или другого отчуждения инвестиционного актива, и документально подтвержденными расходами на приобретение такого актива. Если по требованию лица, которое в соответствии с настоящим подпунктом является ответственным за уплату налога с прибыли от осуществления такой операции, нерезидент, который отчуждает инвестиционный актив, не предоставляет документы, которые подтверждают расходы на приобретение такого актива, базой обложения налогом на такую прибыль является стоимость операции по отчуждению инвестиционного актива.

(абзац одиннадцатый подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX вступает в силу с 01.07.2020 г.)

141.4.3. Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются налогом по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, с учетом того, что:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;

с целью осуществления налогового контроля приобретение или продажа указанных в настоящем подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полноту и своевременность начисления и внесения в бюджет налогов, которые взимаются во время выплаты нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о взимании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.

Резиденты, которые работают от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают в контролирующий орган по своему местонахождению расчет (отчет) о взимании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.

141.4.4. Сумма фрахта, которая уплачивается нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом — предпринимателем, физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом — предпринимателем), который избрал упрощенную систему налогообложения, или другим нерезидентом, который осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство по договорам фрахта, облагается по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:

базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;

лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.

141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица — предприниматели, физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица — предприниматели), которые избрали упрощенную систему налогообложения, другой нерезидент, который осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство, которые осуществляют страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом суммы, которые перечисляются, следующим образом:

в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц — нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта», а также по договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации — по ставке 0 процентов;

в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, — по ставке 4 процента суммы, которая перечисляется, за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

во время заключения договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых соответствует требованиям, установленным национальной комиссией, которая осуществляет государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховочных брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которого соответствует требованиям, установленным указанной национальной комиссией), а также во время заключения договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за вред, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента, — по ставке 0 процентов;

в других случаях, чем указанные в абзацах втором — четвертом настоящего подпункта, — по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за свой счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

141.4.6. Резиденты, в том числе физические лица — предприниматели, физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица — предприниматели), которые избрали упрощенную систему налогообложения, которые осуществляют выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы, во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.

141.4.7. Суммы прибылей нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

Постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с принципом «вытянутой руки». Налогооблагаемая прибыль постоянного представительства должна соответствовать прибыли независимого предприятия, которое осуществляет такую же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действует в полной независимости от нерезидента, постоянным представительством которого оно является.

Объем налогооблагаемой прибыли постоянного представительства рассчитывается в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.

141.4.8. Исключен.

141.4.9. Абзац первый исключен.

Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за границей, зачисляются во время уплаты ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящей главой.

Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать сумму налога, которая подлежит уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.

Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, уплаченные в других странах:

налог на капитал/имущество и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу);

другие непрямые налоги независимо от того, подпадают они под категорию подоходных налогов или облагаются другими налогами в соответствии с законодательством иностранных государств.

Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

Абзац десятый исключен.

141.4.10. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) либо прибыли от осуществления операций по продаже или другому отчуждению государственных ценных бумаг или облигаций местных займов, или долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями (кроме прибыли нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, от осуществления операций по продаже или другому отчуждению государственных ценных бумаг или облигаций местных займов, или долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями), либо в виде других доходов по государственным ценным бумагам, которые выплачиваются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, или в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым либо городской бюджет займы (кредиты или внешние заимствования), которые отражаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах либо отнесены к расходам Национального банка Украины, или за кредиты (займы), которые получены субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.

141.4.11. Доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются налогом по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов с одновременно соблюдением следующих условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, привлечены им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, которая входит в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, привлечены с целью предоставления (прямо или опосредованно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не являются резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

141.5. Особенности налогообложения букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино)

141.5.1. Субъекты, которые осуществляют букмекерскую деятельность, азартных игр (в том числе казино) одновременно с налогом на прибыль по ставке, определенной в пункте 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, уплачивают налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса.

Начисленный субъектом, который осуществляет букмекерскую деятельность, организацию и проведение азартных игр (в том числе казино), налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса, не является разницей и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

141.6. Особенности налогообложения институтов совместного инвестирования и субъектов негосударственного пенсионного обеспечения

141.6.1. Освобождаются от налогообложения средства совместного инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института совместного инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института совместного инвестирования, доходы, начисленные по активам института совместного инвестирования, и другие доходы от деятельности института совместного инвестирования (проценты по займам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и т. п.).

141.6.2. Освобождаются от налогообложения суммы средств в виде взносов, поступающих к плательщикам налога, которые осуществляют негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, заключивших договоры страхования в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», а также лиц, заключивших договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с указанным Законом.

141.7. Исключен.

141.8. Особенности налогообложения субъектов, которые осуществляют выпуск и проведение лотерей.

Доход субъектов, которые осуществляют выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.

Прибыль субъектов, которые осуществляют выпуск и проведение лотерей, от осуществления другой деятельности, которая не связана с выпуском и проведением лотерей, начисляется и уплачивается по правилам настоящего раздела по базовой (основной) ставке налога.

Начисленный субъектами, которые осуществляют выпуск и проведение лотерей, налог на доход по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса, не является разницей и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд