Нормативний акт Налоговый кодекс Украины

Статья 255. Рентная плата за специальное использование воды

Редакции
Изменения документа по годам
Печать
Автор : Верховная Рада Украины

255.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование воды являются:

первичные водопользователи — субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица — предприниматели, которые используют и/или передают вторичным водопользователям воду, полученную путем забора воды из водных объектов;

субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица — предприниматели, которые используют воду для потребностей гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.

255.2. Не являются плательщиками рентной платы за специальное использование воды водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, которые находятся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и плательщиков единого налога.

Для целей настоящей статьи под термином «санитарно-гигиенические нужды» следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

255.3. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды является фактический объем воды, который используют водопользователи.

255.3.1. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов являются:

для нужд гидроэнергетики — фактический объем воды, который пропускается через турбины гидроэлектростанций для производства электроэнергии;

для нужд водного транспорта — время использования поверхностных вод грузовым самоходным и несамоходным флотом, который эксплуатируется (в зависимости от тоннажности), и пассажирским флотом, который эксплуатируется (в зависимости от количества мест).

255.3.2. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды для нужд рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение).

255.4. Рентная плата за специальное использование воды не взимается:

255.4.1. за воду, которая используется для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, которые находятся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и плательщиков единого налога;

255.4.2. за воду, которая используется для противопожарных нужд;

255.4.3. за воду, которая используется для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;

255.4.4. за воду, которая используется для пылезаглушения в шахтах и карьерах;

255.4.5. за воду, которая забирается научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, для проведения научных исследований в области рисосеяния и для производства элитных семян риса;

255.4.6. исключен;

255.4.7. за подземную воду, которая изымается из недр для устранения вредного воздействия вод (подтопления, засоления, заболачивания, смещения, загрязнения и т. п.), кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, которая используется в хозяйственной деятельности после изъятия и/или получается для использования другими пользователями;

255.4.8. за воду, которая забирается для обеспечения выпуска молодняка ценных промысловых видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;

255.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;

255.4.10. за воду, которая используется садоводческими и огородническими обществами (кооперативами);

255.4.11. за воду, которая забирается для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов в соответствии с законом;

255.4.12. для нужд гидроэнергетики — из гидроаккумулирующих электростанций, функционирующих в комплексе с гидроэлектростанциями;

255.4.13. для нужд водного транспорта:

с морского водного транспорта, который использует речной водный путь исключительно для захождения с моря в морской порт, расположенный в низовье реки, без использования специальных мер обеспечения судоходства (попуски воды из водохранилищ и шлюзование);

во время эксплуатации водных путей стояночными (нефтеперекачивающие станции, плавнефтебазы, дебаркадеры, доки плавучие, суда с механическим оборудованием и другие стояночные суда) и служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.

255.5. Ставки рентной платы за специальное использование воды устанавливаются в следующих размерах:

255.5.1. за специальное использование поверхностных вод:

Бассейны рек, включая притоки всех порядков

Ставка рентной платы, гривень за 100 куб. метров

Днепра к северу от г. Киева (Припяти и Десны), включая г. Киев

49,8

Днепра к югу от г. Киева (без Ингульца)

47,37

Ингульца

72,25

Северского Донца

97,13

Южного Буга (без Ингула)

54,77

Ингула

67,2

Днестра

29,84

Вислы и Западного Буга

29,84

Прута и Сирета

22,41

Тисы

22,41

Дуная

19,97

Рек Крыма

99,59

Рек Приазовья

119,57

Других водных объектов

54,77

255.5.2. за специальное использование подземных вод:

Наименование региона

Ставка рентной платы, гривень за 100 куб. метров

Автономная Республика Крым (кроме г. Севастополя)

92,11

г. Севастополь

92,11

Области:

Винницкая

79,61

Волынская

82,23

Днепропетровская

69,76

Донецкая

94,66

Житомирская

79,61

Закарпатская

52,3

Запорожская:

Веселовский, Мелитопольский, Приазовский, Якимовский районы

79,61

другие административно-территориальные единицы области

72,25

Ивано-Франковская:

Богородчанский, Верховинский, Долинский, Косовский, Надвирнянский, Рожнятовский районы

124,5

другие административно-территориальные единицы области

69,76

Киевская:

Белоцерковский, Бородянский, Броварской, Васильковский, Иванковский, Кагарлицкий, Киево-Святошинский, Макаровский, Мироновский, Обуховский, Полесский районы

57,87

другие административно-территориальные единицы области

68,28

Кировоградская

92,11

Львовская

72,25

Луганская

104,56

Николаевская

104,56

Одесская

87,16

Полтавская:

Великобагачанский, Гадячский, Зеньковский, Лохвицкий, Лубенский, Миргородский, Новосанжарский, Решетиловский, Хорольский, Шишацкий районы

53,85

другие административно-территориальные единицы области

60,02

Ровенская:

Володимирецкий, Здолбуновский, Костопольский, Ровенский, Сарненский, Острожский районы

64,24

другие административно-территориальные единицы области

74,62

Сумская:

Глуховский, Сумской, Роменский, Шосткинский районы

60,02

другие административно-территориальные единицы области

68,35

Тернопольская

97,13

Харьковская

74,67

Херсонская

74,67

Хмельницкая:

Деражнянский, Красиловский, Летичевский, Староконстантиновский, Хмельницкий, Полонский, Шепетовский районы

62,28

другие административно-территориальные единицы области

94,66

Черкасская

53,85

Черновицкая

87,16

Черниговская:

Городнянский, Корюковский, Ичнянский, Сосницкий, Сновский, Талалаевский районы

74,67

другие административно-территориальные единицы области

58,38

г. Киев

74,4

255.5.3. для нужд гидроэнергетики — 9,68 гривни за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций;

255.5.4. для нужд водного транспорта из всех рек, кроме Дуная:

для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется, — 0,1659 гривни за 1 тоннаж-сутки эксплуатации;

для пассажирского флота, который эксплуатируется, — 0,0184 гривни за 1 место-сутки эксплуатации;

255.5.5. для нужд рыбоводства:

50,82 гривни за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;

61,1 гривни за 10 тыс. куб. метров подземной воды;

255.5.6. за воду, которая входит исключительно в состав напитков:

47,27 гривни за 1 куб. метр поверхностной воды;

55,13 гривни за 1 куб. метр подземной воды;

255.5.7. за шахтную, карьерную и дренажную воду — 10,95 гривни за 100 куб. метров воды.

255.6. Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за фактический объем воды, который пропускается через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата, исчисляется с применением коэффициента 0,005.

255.7. Жилищно-коммунальные предприятия применяют к ставкам рентной платы коэффициент 0,3.

255.8. При условии использования воды из лиманов плательщиками рентной платы применяется ставка рентной платы, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем «Другие водные объекты», указанным в подпункте 255.5.1 пункта 255.5 настоящей статьи.

255.9. При условии использования воды из каналов плательщиками рентной платы применяются ставки рентной платы, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.

255.10. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки рентной платы, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.

255.11. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной плате за специальное использование воды

255.11.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют рентную плату за специальное использование воды и за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для нужд водного транспорта — начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.

255.11.2. Рентная плата исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной) водных объектов, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют рентную плату, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой смешанный источник, что указывается в разрешениях и договорах на поставку воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют рентную плату исходя из фактических объемов использованной воды, установленных лимитов использования воды, ставок рентной платы, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.

255.11.5. Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики исчисляется исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций, и ставки рентной платы.

255.11.6. При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннаж-суток и ставки рентной платы, а пассажирскими судами — исходя из места-суток и ставки рентной платы.

255.11.7. Взимание рентной платы за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства не освобождает водопользователей от уплаты рентной платы за специальное использование воды.

255.11.8. Рентная плата за специальное использование воды для нужд рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение), и ставок рентной платы.

255.11.9. Водопользователи, применяющие для нужд охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, исчисляют рентную плату исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. За все остальные объемы фактически использованной воды рентная плата исчисляется на общих основаниях.

255.11.10. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаниям измерительных приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и т. п.). В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует, рентная плата уплачивается в двукратном размере.

255.11.11. Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.

255.11.12. Если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, рентная плата исчисляется на общих основаниях из всего объема использованной воды.

255.11.13. В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды рентная плата исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды сверх установленного лимита использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.14. За сверхлимитное использование воды рентная плата исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам рентной платы и коэффициентам.

255.11.15. При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды рентная плата взимается за весь объем использованной воды, который подлежит оплате как за сверхлимитное использование.

255.11.16. Налоговая декларация по рентной плате за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не подается.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не уплачивается.

255.11.17. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, представляют налоговые декларации и уплачивают рентную плату по своему месту налоговой регистрации.

255.11.18. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, налоговые декларации подаются и рентная плата вносится водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту нахождения водных объектов и по ставкам рентной платы, установленным для этих водных объектов.

255.11.19. Плательщики рентной платы подают одновременно с налоговыми декларациями в контролирующие органы копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.

255.11.20. В пределах установленного в разрешении на специальное водопользование лимита использования воды рентная плата включается в состав расходов, а за сверхлимитное использование взимается с прибыли, которая остается в распоряжении водопользователя после налогообложения.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и водного транспорта полностью включается в состав расходов.

255.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.

Скачайте наше мобильное приложение iFactor