Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок

77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.

План-график документальных плановых проверок на текущий год обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, до 25 декабря года, который предшествует году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.

77.2. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются плательщики налогов, в отношении которых имеется риск неуплаты налогов и сборов, невыполнения другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок плательщиков налогов определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких плательщиков налогов, которая делится на высокую, среднюю и незначительную. Плательщики налогов с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще одного раза в три календарных года, средней — не чаще одного раза в два календарных года, высокой — не чаще одного раза в календарный год.

Порядок формирования, утверждения плана-графика и внесения изменений в него, а также перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Внесение изменений в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и одного раза во втором квартале такого года, кроме случаев, когда изменения связаны с изменениями наименования плательщика налогов, который уже был включен в план-график, и/или исправления технических ошибок.

Документальная проверка плательщика налогов, который был включен в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год вследствие внесения изменений в таком году (других, нежели изменения наименования плательщика налогов, который уже был включен в план-график, и/или исправления технических ошибок), может быть начата не раньше 1 июля текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год в первом квартале такого года и не раньше 1 октября текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год во втором квартале такого года.

Обновленный план-график обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, до 30 числа последнего месяца квартала (в случаях изменений наименования плательщика налогов, который уже был включен в план-график, и/или исправления технических ошибок — до 30 числа месяца, который предшествует месяцу, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки).

Плательщики налогов — юридические лица, которые соответствуют критериям, определенным пунктом 44 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» настоящего Кодекса, и у которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще одного раза в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких плательщиков налогов в случае нарушения ими статей 45, 49, 50, 51, 57 настоящего Кодекса.

77.3. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами.

77.4. О проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, оформляемое приказом.

Право на проведение документальной плановой проверки плательщика налогов предоставляется только в случае, когда ему (его представителю) не позже чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлена (вручена) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копия приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.

77.5. В случае планирования проверок одного и того же плательщика налогов контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации проведения таких проверок и привлечения к проверкам других органов, предусмотренных законом, определяется Кабинетом Министров Украины.

77.6. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.

77.7. Сроки проведения документальной плановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для заключений в ходе проведения документальной плановой проверки, и порядок предоставления плательщиками налогов документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.

77.9. Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.