135.1. Доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со статьей 137, на основании документов, указанных в пункте 135.2 настоящей статьи, и состоят из:
дохода от операционной деятельности, определяемого в соответствии с пунктом 135.4 настоящей статьи;
других доходов, определяемых в соответствии с пунктом 135.5 настоящей статьи, за исключением доходов, определенных в пункте 135.3 настоящей статьи и в статье 136 настоящего Кодекса.
135.2. Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение плательщиком налога доходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II настоящего Кодекса.
135.3. Суммы, отраженные в составе доходов плательщика налога, не подлежат повторному включению в состав его доходов.
135.4. Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не менее суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств, и включает:
135.4.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и т. п.); особенности определения доходов от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг для отдельных категорий плательщиков налога или доходов от отдельных операций устанавливаются положениями настоящего раздела;
135.4.2. доход банковских учреждений, в который включаются:
а) процентные доходы по кредитно-депозитным операциям (в том числе по корреспондентским счетам) и ценным бумагам, приобретенных банком;
б) комиссионные доходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, предоставленным гарантиям, за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, по операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке, операциям по доверительному управлению;
в) положительный результат по операциям с ценными бумагами в соответствии с пунктом 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса;
г) прибыль от операций по купле/продаже иностранной валюты и банковских металлов;
ґ) положительное значение курсовых разниц в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 настоящего Кодекса;
д) излишние суммы страхового резерва, подлежащие включению в доход согласно пунктам 159.2, 159.4 статьи 159 настоящего Кодекса, и суммы задолженности, подлежащие включению в состав доходов согласно пункту 159.5 статьи 159 настоящего Кодекса;
е) доходы от уступки права требования долга третьего лица или выполнения требования должником (факторинга) согласно пункту 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса;
є) доход, связанный с реализацией заложенного имущества;
ж) другие доходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг;
з) прочие доходы, предусмотренные настоящим разделом.
135.5. Прочие доходы включают:
135.5.1. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, кроме определенных подпунктом 153.3.6 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, процентов, роялти, от владения долговыми требованиями;
135.5.2. доходы от операций аренды/лизинга, определенные в соответствии с пунктом 153.7 статьи 153 настоящего Кодекса;
135.5.3. суммы неустойки (штрафа и/или пени), фактически полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;
135.5.4. стоимость товаров, работ, услуг, бесплатно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению/получению безвозвратной финансовой помощи проводятся между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица;
135.5.5. суммы возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, которые остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), либо лиц, согласно настоящему Кодексу имеющих льготы по этому налогу, в том числе право применять ставки налога ниже установленных пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.
Если в будущих отчетных налоговых периодах плательщик налога возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) предоставившему ее лицу, такой плательщик налога увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором состоялся такой возврат.
При этом доходы такого плательщика налога не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, предоставившего возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.
Положения настоящего пункта не распространяются на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого плательщика налога, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения.
Операции по получению/предоставлению финансовой помощи между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов;
135.5.6. суммы неиспользованной части средств, возвращаемых из страховых резервов в порядке, предусмотренном пунктом 159.2 статьи 159 настоящего Кодекса;
135.5.7. суммы задолженности, подлежащие включению в доходы согласно пунктам 159.3 и 159.5 статьи 159 настоящего Кодекса;
135.5.8. фактически полученные суммы государственной пошлины, предварительно уплаченные истцом, возвращаемые в его пользу по решению суда;
135.5.9. суммы акцизного налога, уплаченные/начисленные покупателями/покупателям подакцизных товаров (за их счет) в пользу плательщика такого акцизного налога, уполномоченного настоящим Кодексом вносить его в бюджет, и рентной платы, а также суммы сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую, тепловую энергию и природный газ;
135.5.10. суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные плательщиком налога;
135.5.11. доходы, определенные в соответствии со статьями 146, 147, 153 и 155–161 настоящего Кодекса;
135.5.12. доходы, не учтенные при исчислении дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном налоговом периоде;
135.5.13. доход от реализации необоротных материальных активов, имущественных комплексов, оборотных активов, определенный с учетом положений статей 146 и 147 настоящего Кодекса;
135.5.14. суммы средств (других видов компенсации), полученные плательщиком налога в качестве оплаты товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, из которых не был уплачен единый налог, включаются в доход (без учета сумм налога на добавленную стоимость, поступивших в стоимости таких товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) в отчетном налоговом периоде получения таких средств (других видов компенсации);
135.5.15. другие доходы плательщика налога за отчетный налоговый период.
