137.1. Доход от реализации товаров признается датой перехода покупателю права собственности на такой товар.
Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.
137.2. Доходом в случае получения средств целевого финансирования из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов признается:
137.2.1. сумма средств, равная части амортизации объекта инвестирования (основных средств, нематериальных активов), пропорциональной доле полученного плательщиком налога из бюджета или за счет кредитов, привлеченных Кабинетом Министров Украины, целевого финансирования капитальных инвестиций в общей стоимости таких инвестиций в объект;
137.2.2. целевое финансирование для компенсации расходов (убытков), понесенных предприятием, и финансирование для предоставления поддержки предприятию без установления условий расходования таких средств на выполнение в будущем определенных мероприятий — с момента их фактического получения;
137.2.3. целевое финансирование, кроме случаев, указанных в подпунктах 137.2.1 и 137.2.2 настоящего пункта, в течение тех периодов, в которых были осуществлены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования.
137.3. Если плательщик налога производит товары, выполняет работы, предоставляет услуги с долговременным (больше одного года) технологическим циклом производства и если договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, предоставление услуг, не предусмотрена их поэтапная сдача, доходы начисляются плательщиком налога самостоятельно согласно степени завершенности производства (операций по предоставлению услуг), определяемой по удельному весу расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в общей ожидаемой сумме таких расходов, и/или по удельному весу объема услуг, предоставленных в отчетном налоговом периоде, в общем объеме услуг, которые должны быть предоставлены.
После перехода покупателю права собственности на товары (работы, услуги) с долговременным технологическим циклом производства, указанные в предыдущем абзаце, исполнитель осуществляет корректировку фактически полученного дохода, связанного с изготовлением таких товаров (работ, услуг), начисленного в предыдущие периоды в течение срока их изготовления.
При этом если фактически полученный доход в виде конечной договорной цены (с учетом дополнительных соглашений) превышает сумму дохода, предварительно начисленную по результатам каждого налогового периода в течение срока изготовления таких товаров (работ, услуг), такое превышение подлежит зачислению в доходы отчетного периода, в котором происходит переход права собственности на такие товары (работы, услуги).
Если фактически полученный доход в виде конечной договорной цены (с учетом дополнительных соглашений) меньше суммы дохода, предварительно определенного по результатам каждого налогового периода в течение срока изготовления таких товаров (работ, услуг), такая разница подлежит зачислению в уменьшение доходов отчетного периода, в котором происходит переход права собственности на такие товары (работы, услуги).
137.4. Датой получения доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения, является отчетный период, в котором такие доходы признаются, согласно настоящей статье, независимо от фактического поступления средств (метод начислений), определенных с учетом норм настоящего пункта и статьи 159 настоящего Кодекса.
137.5. В случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) плательщиком налога — комитентом датой получения дохода от такой продажи считается дата продажи товаров, принадлежащих комитенту, указанная в отчете комиссионера (агента).
137.6. При осуществлении торговли товарами или услугами с использованием автоматов по продаже товаров (услуг) либо другого подобного оборудования, не предусматривающего наличия регистратора расчетных операций, контролируемого уполномоченного на это физическим лицом, датой получения дохода считается дата изъятия из таких автоматов или подобного оборудования денежной выручки.
Если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей денежного знака, выраженного в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или других заменителей денежного знака, выраженного в денежной единице Украины.
137.7. Если торговля товарами, выполнение работ, предоставление услуг осуществляются с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой получения дохода считается дата оформления соответствующего счета (расчетного документа).
137.8. Датой признания и суммой доходов плательщика налога от проведения кредитно-депозитных операций является дата признания процентов (комиссионных и других платежей, связанных с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), и их сумма, определенные согласно правилам бухгалтерского учета. Не включаются в состав доходов проценты за пользование кредитом, которые не начисляются в соответствии с Законом Украины «О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей».
137.9. Датой получения доходов владельца ипотечного сертификата участия по операциям с таким ипотечным сертификатом является дата начисления в течение соответствующего отчетного периода дохода по консолидированному ипотечному долгу (уменьшенного на сумму вознаграждения за управление и обслуживание ипотечных активов).
Абзац второй исключен.
Абзац третий исключен.
137.10. Суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога, если иное не предусмотрено настоящим разделом.
137.11. Датой получения доходов в виде арендных/лизинговых платежей (без учета части лизингового платежа, предоставляемой в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга) за имущество, переданное плательщиком налога в аренду/лизинг, лицензионных платежей (в том числе роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности является дата начисления таких доходов, установленная в соответствии с условиями заключенных договоров.
137.12. Датой получения доходов от продажи иностранной валюты является дата перехода права собственности на иностранную валюту.
137.13. Суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога по дате их фактического поступления.
137.14. Датой увеличения доходов от страховой деятельности является дата возникновения ответственности плательщика налога — страховщика перед страхователем по заключенному договору, следующей из условий договоров страхования/перестрахования независимо от порядка уплаты страхового взноса, определенного в соответствующем договоре (кроме долгосрочных договоров страхования жизни и других договоров страхования, заключенных на срок более одного года, договоров страхования, заключенных в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении»).
137.15. По договорам долгосрочного страхования жизни и другим договорам страхования, заключенным на срок более одного года, договорам страхования, заключенным в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у плательщика налога права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
137.16. Датой получения других доходов является дата их возникновения согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено нормами настоящего раздела.
137.17. Доходы плательщика налога в виде стоимости основных средств, полученных с целью осуществления их эксплуатации, не учтенные в составе дохода при их зачислении на баланс плательщика налога согласно настоящему Кодексу, в целях налогообложения признаются доходами в сумме, равной сумме амортизации соответствующих активов, начисленных в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в момент начисления такой амортизации в случае:
безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям;
безвозмездно полученных или изготовленных или построенных за счет средств бюджета или кредитов, привлеченных Кабинетом Министров Украины или под гарантии Кабинета Министров Украины, в случае выполнения обязательств по гарантии Кабинетом Министров Украины;
безвозмездно полученных предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, состоявших на балансе других предприятий.
137.18. По ценным бумагам, приобретенным плательщиком налога с целью их продажи или удержания до даты погашения, сумма процентов включается в состав его доходов по правилам, определенным положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
137.19. Доходы концессионера в виде стоимости, определенной на уровне обычной цены, основных средств, полученных плательщиком налогов от концессиедателя в соответствии с Законом Украины «Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотведения, находящихся в коммунальной собственности», признаются в сумме, равной сумме амортизации соответствующих активов, начисленной согласно статье 145 настоящего Кодекса, одновременно с ее начислением.
137.20. Доходы плательщика налога — лицензиата по поставке природного газа по регулируемому тарифу (гарантированный поставщик), который определяется в соответствии с Законом Украины «О принципах функционирования рынка природного газа» (далее — гарантированный поставщик), учтенные для определения объекта налогообложения согласно нормам настоящей статьи, уменьшаются на сумму начисленных но не полученных в отчетном периоде средств из бюджета по программе финансирования льгот и жилищных субсидий отдельным категориям населения на оплату отдельных видов энергии, товаров и услуг.
Сумма задолженности бюджета по оплате льгот и жилищных субсидий, погашенная из бюджета, в следующем отчетном (налоговом) периоде включается в сумму дохода, определенную как объект налогообложения.
137.21. Если заемщик (дебитор) задерживает уплату процентов (комиссионных), кредитор регулирует такую задолженность согласно пункту 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса.
При этом метод начисления процентов (комиссионных) по такому кредиту не применяется до полного погашения заемщиком (дебитором) задолженности или списания задолженности, признанной безнадежной согласно статье 159 настоящего Кодекса.
