Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

176.1. Плательщики налога обязаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, если такой плательщик налога обязан в соответствии с настоящим разделом подавать декларацию либо имеет право на такую подачу с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику;

б) получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка плательщика налога;

в) представлять налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам настоящего раздела такая подача является обязательной.

По требованию контролирующего органа и в рамках его полномочий, определенных законодательством, плательщики налога обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу;

г) подавать лицам, которые согласно настоящему Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы в подтверждение права плательщика налога, получающего такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

ґ) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц контролирующего органа на территорию или в помещения, используемые плательщиком налога для получения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;

д) осуществлять меры, предусмотренные настоящим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;

е) своевременно уплачивать согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных контролирующим органом, и пени, за исключением суммы, которая обжалуется в административном или судебном порядке;

є) представлять налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, плательщику налога в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам одновременно двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Иные налогооблагаемые доходы, которые были начислены (выплачены, предоставлены) плательщикам налога, чем указанные в абзаце первом настоящего подпункта, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, который декларируется согласно настоящему подпункту.

Перерасчет налога с задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в следующем порядке:

задекларированная годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд и на сумму предоставленной плательщику налога налоговой социальной льготы (при ее наличии);

из уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов 120 размеров минимальной заработной платы облагаются налогом по ставке в размере 15 процентов; остальная часть суммы, которая превышает 120 размеров минимальной заработной платы, облагается налогом по ставке в размере 20 процентов.

Начисленный налог с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на доходы, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, которые задекларированы плательщиком налога. Положительная разница налога подлежит уплате плательщиком налога в соответствующий бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом. Отрицательная разница налога подлежит возврату плательщику налога в порядке, установленном настоящим Кодексом;

ж) исключен.

176.2. Лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны:

а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты за его счет;

б) подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного из них налога в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Внедрение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельного извлечения за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в контролирующий орган по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке;

в) предоставлять по требованию плательщика налога сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;

г) подавать в контролирующий орган другие сведения о налогообложении доходов отдельного плательщика налога в объемах и согласно процедуре, определенной настоящим разделом и разделом II настоящего Кодекса;

ґ) нести ответственность в случаях, определенных настоящим Кодексом;

д) исключен.