(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Содержание:
 
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • В разработке
9/18

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).

170.1.1. Налоговым агентом плательщика налога — арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога — арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, чем указанные в подпункте 170.1.1 настоящего пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места его расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых он расположен, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такого территориальной громады. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу — нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо — предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы настоящего пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1–170.1.3 настоящего пункта, облагаются налогом налоговым агентом во время их начисления (выплаты) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога — арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия по удостоверению договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре контролирующему органу по налоговому адресу плательщика налога — арендодателя по форме и способом, установленным Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и/или сроков предоставления указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков подачи налоговой отчетности;

170.1.6. субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риэлторы), обязаны направить информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашениях) об аренде недвижимости в контролирующий орган по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для подачи налогового расчета, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

За нарушение порядка и/или сроков предоставления указанной информации риэлтор несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.

170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, определяемой из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4–170.2.6 настоящего пункта (кроме операций с деривативами).

При применении плательщиком налога норм подпункта 170.2.9 настоящего пункта налоговый агент — профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате плательщику налога дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.

Абзац третий исключен.

Введение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает плательщика налога от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением случаев, указанных в подпункте 170.2.8 настоящего пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:

обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратному выкупу или погашению инвестиционного актива его эмитентом, принадлежавшего плательщику налога;

возврату плательщику налога средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента либо ликвидации такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению плательщиком налога средств или имущества в уставный капитал юридического лица — резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный плательщику налога или унаследованный плательщиком налога, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарением или наследованием.

Инвестиционная прибыль по операциям с деривативами рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным плательщиком налога по операциям с деривативами (производными инструментами), включая полученные суммы периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контрактов (договоров), и документально подтвержденной суммой, уплаченной плательщиком налога другой стороне такого контракта (договора) с деривативами (производными инструментами), в том числе уплаченными суммами периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контракта (договора).

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенными в электронной форме на фондовой бирже для клиентов — участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), формируемый на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание.

170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным настоящей статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.

170.2.4. Если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение следующих 30 календарных дней со дня такой продажи плательщик налога приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:

а) инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.

170.2.5. Если плательщик налога в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, обусловливающему право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога, который продает инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговом) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.

Если плательщик налога продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативы связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога дарит инвестиционный актив или передает его в наследство, инвестиционный убыток, возникающий в результате такого дарения или передачи в наследство, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

170.2.6. В состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных плательщиком налога в течение такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения, кроме финансовых результатов, указанных в абзаце первом пункта 29 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами определяется плательщиком налога. При этом плательщик налога определяет финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами, обращающимися на фондовой бирже, отдельно от финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами, не обращающимися на фондовой бирже.

Для целей настоящего пункта ценные бумаги или деривативы признаются обращающимися на фондовой бирже, при соблюдении условий, определенных подпунктом 153.8.2 пункта 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса.

абзац исключен;

абзац исключен;

абзац исключен;

Для целей настоящего пункта под национальным законодательством подразумевается законодательство того государства, на территории которого осуществляется оборот ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых соглашений, влекущее переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).

Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, осуществляющихся на фондовой бирже, а также в случае:

приобретения либо продажи пакета акций размером свыше 25 процентов уставного капитала эмитента;

выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;

приобретения эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;

приобретения либо продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут обращаться на фондовой бирже.

Если в течение отчетного периода плательщиком налога понесены (начислены) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, имеющих признаки фиктивности, установленные Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.

170.2.7. Для целей настоящего пункта:

а) термин «инвестиционный актив» означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом;

б) термин «пакет ценных бумаг» означает отдельную ценную бумагу, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;

в) термин «идентичная ценная бумага или дериватив» означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:

а) доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

В случаях, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего подпункта, плательщик налога не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

170.2.9. Налоговым агентом плательщика налога, осуществляющим операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец (кроме операций с ценными бумагами, определенными в подпункте 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса). Налоговый агент во время каждого начисления плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, и уплачивает (перечисляет) удержанный налог в бюджет во время каждого начисления такого дохода, что не освобождает налогоплательщика от представления годовой налоговой декларации при получении им дохода, указанного в настоящем пункте.

Методика определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при исполнении функций налогового агента устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, совместно с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.

170.3. Налогообложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога во время начисления в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление.

Налоговым агентом в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из общей суммы процентов, начисленных за налоговый (отчетный) месяц на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в кредитном союзе.

Доходы, указанные в настоящем подпункте, окончательно облагаются налоговым агентом во время их начисления.

170.4.2. Налоговые агенты (банки, кредитные союзы), которые начисляют доходы в виде процентов, указанных в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного из них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммах начисленных процентов, а также сведения о физическом лице — плательщике налога, которому начислены такие доходы.

170.4.3. Налогообложение процентов и дисконтных доходов, начисленных в пользу физических лиц из любых других доходов, нежели те, которые указаны в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются во время их начисления, по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4.4. В случае досрочного расторжения договора вклада (депозита) и осуществления в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями договора для таких случаев, налоговый агент проводит перерасчет сумм налога, удержанного из такого дохода.

Возврат излишне удержанных сумм налога, которые возникли в результате пересчета, проведенного в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, осуществляется путем уменьшения сумм налога, которые подлежат перечислению налоговым агентом за текущий и/или следующий налоговый (отчетный) месяц.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога во время начисления в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление.

170.5.2. Любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом во время начисления дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные налогоплательщику по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов либо суммы, которая превышает сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, для целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налоговым агентом во время их начисления плательщику налога по ставке, определенной подпунктами 167.5.1 и 167.5.2 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.6. Налогообложение выигрышей и призов.

170.6.1. Налоговым агентом плательщика налога во время начисления (выплаты, предоставления) в его пользу дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею или в другие розыгрыши, в букмекерском пари, в пари тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

170.6.2. Налоговым агентом — оператором лотереи в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из общей суммы выигрышей (призов), выплаченных за налоговый (отчетный) месяц игрокам в лотерею.

Налоговые агенты — операторы лотереи в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде выигрышей (призов) и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного выигрыша, суммах начисленного на него налога, а также сведения о физическом лице — плательщике налога, который получил доход в виде выигрыша (приза).

170.6.3. Налогообложение доходов в виде выигрышей и призов других, нежели выигрыш (приз) в лотерею, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления по ставке, определенной в абзаце первом пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.6.4. Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, которые предусматривают предварительное приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.

170.6.5. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее — благотворительная помощь), поступающая в его пользу в виде средств или имущества (бесплатно выполненной работы, предоставленной услуги) и соответствующая требованиям, определенным настоящим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь подразделяется на целевую и нецелевую.

Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений;

170.7.2. не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая плательщику налога, пострадавшему вследствие:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации — в предельных суммах, определяемых Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые причинили вред или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, повлекли или могут повлечь человеческие жертвы или утрату собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определяемых Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей настоящего подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятого в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза, имеющего статус пострадавшего вследствие обстоятельств, указанных в настоящем подпункте;

170.7.3. не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января такого года.

Положения настоящего подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

Благотворитель — юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

При получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя — физического или юридического лица плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса.

170.7.4. Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

а) заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, не перекрываемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по перемене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение либо изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных плательщику налога, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, не перекрываемых выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

б) дому малютки, дому ребенка, дому-интернату, школе-интернату (в том числе специальной, санаторной или для сирот), детскому дому семейного типа, приемной семье, школе социальной реабилитации, приюту для несовершеннолетних; приемнику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих учреждениях;

в) государственному либо коммунальному учреждению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, предоставляющим услуги лицам, которые не имеют жилья, по питанию и устройству на ночлег;

г) пенитенциарному заведению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, которые находятся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;

ґ) дому-интернату для граждан преклонного возраста и инвалидов и его отделениям, пансионату для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставления социальных услуг), центрам учета и заведениям социальной защиты для бездомных лиц, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и инвалидов, содержащимся за счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях;

д) плательщику налога, который проводит научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных нужд) при условии, что результаты таких исследований или разработок обнародуются и не могут быть предметом патентования или других ограничений в обнародовании либо бесплатном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения каких-либо договорных обязательств между благотворителем или третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи;

е) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов по приобретению либо аренде спортивного снаряжения и инвентаря, пользованию спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечения участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретения спортивной формы и питания во время таких соревнований.

Термин «любительская спортивная организация, клуб» означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.

Термин «спортсмен-любитель» означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств, в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, а также в качестве суммы возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя к месту проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;

є) учебному заведению в виде платы за обучение или за предоставление дополнительных услуг по обучению инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;

ж) плательщику налогов, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в настоящем подпункте, утверждаются законодательством.

До введения системы общеобязательного государственного социального медицинского страхования нормы подпункта «а» настоящего подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом указанных в настоящем пункте ограничений).

Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если ее сумма (стоимость) не превышает трехсот тысяч гривень в течение отчетного налогового года во время действия договора государственной опеки.

170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить соответствующий налог.

Термин «эндавмент» означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права расходовать или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.

170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в контролирующий орган с представлением о продлении срока использования такой целевой благотворительной помощи с указанием обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в указанные настоящим пунктом сроки, а руководитель такого контролирующего органа имеет право принять решение о таком продлении. Если контролирующий орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа в соответствии с настоящим Кодексом.

170.7.7. Запрещается предоставлять благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или по их поручению — третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи плательщику налога какого-либо разрешения, лицензии, согласования, предоставления государственной услуги или принятия другого решения в его пользу либо ускорения такой выдачи, предоставления, принятия (упрощения процедуры).

Действия должностных (служебных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвижению таких условий считаются действиями по вымоганию средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.

170.7.8. не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, которая предоставляется в соответствии с подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса:

а) в любой сумме (стоимости), которая предоставляется:

плательщикам налога, определенным абзацем вторым подпункта «а» и подпунктом «б» подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, — для закупки или в виде специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или других товаров (работ, услуг) по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, либо для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечению изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

плательщикам налога, определенным абзацами третьим — пятым подпункта «а» подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, — для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечению изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

б) в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, — на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, возникшие у плательщиков налога, определенных подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса. Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается налогом по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, и плательщик налога обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи.

170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.

170.8.1. Налоговым агентом плательщика налога — получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, начисляющий страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.

Налоговым агентом плательщика налога — участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, начисляющий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Налоговым агентом плательщика налога — вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления является банк, осуществляющий выплаты по договору пенсионного вклада или счету участника фонда банковского управления.

Налоговым агентом плательщика налога — получателя единовременной выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда является администратор такого фонда.

170.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из:

а) 60 процентов суммы:

единовременной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его дожития до истечения срока такого договора.

Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;

единовременной страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением единовременной выплаты, предусмотренной в подпункте «в» подпункта 170.8.3 настоящего пункта;

выплаты пенсии на определенный срок, осуществляемой из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;

регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте «а» подпункта 170.8.3 настоящего пункта;

б) выкупной суммы в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

в) суммы средств, из которой не был удержан (уплачен) налог и которая выплачивается вкладчику с его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.

170.8.3. Не облагаются налогом при их начислении (выплате) налоговым агентом:

а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, единовременных пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных и/или выплаченных плательщику налога — резиденту, который не достиг совершеннолетия либо имеет возраст не менее 70 лет;

б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если вследствие страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность I группы;

в) сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплаты со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или единовременной выплаты, если вкладчик, участник фонда банковского управления, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность I группы;

г) сумма единовременной пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.

Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику плательщика налога, облагается налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения наследства.

Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения, подлежащие налогообложению, уменьшается на сумму взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.

170.9. Налогообложение суммы излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

170.9.1. Налоговым агентом плательщика налога при налогообложении суммы, выданной плательщику налога под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 170.9.2 настоящего пункта срока, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:

а) на командировку — в сумме, которая превышает сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанной в соответствии с настоящим подпунктом.

Не является доходом плательщика налога — физического лица, который находится в трудовых отношениях со своим работодателем или является членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке расходов на командировку в пределах фактических расходов, а именно, на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные в абзаце втором настоящего подпункта расходы не являются объектом обложения данным налогом только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об уплате по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и т. п.

Включаются в налогооблагаемый доход стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы «чаевых», за исключением случаев, когда суммы таких «чаевых» включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плата за зрелищные мероприятия.

В налогооблагаемый доход не включаются также расходы на командировку, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу — не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки.

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов/других транспортных средств или суммы, которые направляются на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие транспортные средства):

осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовецкую деятельность за пределами территориальных вод Украины;

выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности либо перевозки пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины;

используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориальных вод Украины.

Суммы и состав расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, которые направляются в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную настоящим подпунктом.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;

в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного должностного лица Государственной пограничной службы Украины в заграничном паспорте или заменяющем его документе.

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, приказа или отметок уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспорте или документе, который его заменяет, сумма суточных включается в налогооблагаемый доход плательщика налога.

Любые расходы на командировку не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя/стороны, которая командирует, в частности (но не исключительно) следующих: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью работодателя/стороны, которая командирует; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, которые проводятся по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью работодателя/стороны, которая командирует.

Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога.

По запросу представителя контролирующего органа работодатель/сторона, которая командирует, обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, изданных на иностранном языке;

б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет выдавшего их лица — в сумме, превышающей сумму фактических расходов плательщика налога на выполнение таких действий.

Для целей настоящего пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются налогом документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных плательщику налога под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в установленных пределах, которые осуществлены таким плательщиком и/или другими лицами в рекламных целях.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, выдавшим такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) плательщика налога за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.

Если плательщик налога прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода при проведении окончательного расчета, а при недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное удержание такой суммы налога невозможно вследствие смерти плательщика налога или признания его судом безвестно отсутствующим либо объявления его судом умершим, такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого плательщика налога налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

170.9.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога,:

а) завершает такую командировку;

б) завершает исполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу либо зачисляется на банковский счет выдавшего их лица до или во время подачи указанного отчета.

170.9.3. Действие настоящего пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, которые были уплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом следующих особенностей:

а) если во время служебных командировок командированное лицо — плательщик налога получило наличные с применением платежных карточек, оно подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

б) если во время служебных командировок командированное лицо — плательщик налога применило платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок подачи плательщиком налога отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса при выявлении расхождений между соответствующими отчетными документами).

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами настоящего раздела для нерезидентов).

170.10.2. Если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом при проведении каких-либо расходных операций по такому счету.

При выплате нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличными или в неденежной форме нерезидент — получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позднее окончания срока его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм настоящего подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

170.10.3. Если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом — юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента в отношении таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.

170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец приобрел статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой указывает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.

Для целей настоящего раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, представления, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа «Луна-парк» и т. п.) при участии заведений культуры (предприятий, учреждений или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.

Действие настоящего подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, которые проводятся в соответствии с законодательством Украины.

Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных настоящим разделом.

К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты хозяйствования — концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договора аренды на осуществление гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования — концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) либо самостоятельно уплачивают налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту расположения таких концертных площадок.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.11.1. Если источник выплат каких-либо налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

Абзац второй исключен.

170.11.2. Если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за рубежом, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.

При отсутствии у плательщика налога подтверждающих документов о сумме полученного им дохода из иностранных источников и сумме уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 настоящего Кодекса, такой плательщик обязан подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о перенесении срока подачи налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае неподачи в установленный срок налоговой декларации плательщик налога несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.

170.11.3. Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства плательщика налога:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажу);

г) другие непрямые налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

170.11.4. Сумма налога с иностранного дохода плательщика налога — резидента, уплаченная за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза.

170.12.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, облагающий налогом такой доход по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.12.2. Кредитный союз, выплачивающий плату (проценты), распределяемую на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (процентах) и удержанном на нее налоге.