166.1. Право плательщика налога на налоговую скидку.
166.1.1. Плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;
166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.
166.2. Документальное подтверждение расходов, которые включаются в налоговую скидку.
166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лицо, которое обращается за налоговой скидкой (их покупателя (получателя)), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги);
166.2.2. копии указанных в подпункте 166.2.1 настоящего пункта документов (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, однако подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.
В случае если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, плательщик налогов указывает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа.
166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.
Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, следующие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:
166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, определяемую в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;
166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества соответствовали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, который не превышает 4 процентов суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
166.3.3. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства;
166.3.4. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, в том числе на приобретение лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью), а также сумму средств, уплаченных плательщиком налога, признанного в установленном порядке лицом с инвалидностью, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому плательщику налога или его ребенку с инвалидностью в размерах, не перекрываемых выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:
а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;
б) протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;
в) абортов (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);
г) операций по перемене пола;
ґ) лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);
д) лечения табачной или алкогольной зависимости;
е) приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
166.3.5. сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносы на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
а) при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления либо по их совокупности — сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;
б) при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности — 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;
166.3.6. сумму расходов плательщика налога на:
оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не больше суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;
оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;
166.3.7. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;
166.3.8. суммы расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему;
166.3.9. сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных плательщиком налога, который имеет статус внутренне перемещенного лица.
Плательщик налога имеет право воспользоваться указанной в настоящем подпункте налоговой скидкой исключительно при условии, что он и/или члены его семьи первой степени родства:
не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины;
не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание.
Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года.
166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.
166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а также резиденту — физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет об этом отметку в паспорте;
166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса;
166.4.3. если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
166.5. Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, проводит бесплатные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и представления налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих занятий, семинаров и т. п., обеспечивает бесплатное предоставление бланков налоговых деклараций по этому налогу, других расчетов, предусмотренных настоящим разделом, контролирующими органами по первому запросу плательщика этого налога.