Нормативний акт Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной

Порядок заполнения налоговой накладной

Редакции
Изменения документа по годам
Печать
Автор : Министерство финансов Украины

В тексте Порядка слово «номенклатура» во всех падежах заменено словами «описание (номенклатура)» в соответствующих падежах согласно приказу Министерства финансов Украины от 17 сентября 2018 года № 763.

 

1. Налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога в контролирующем органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право составления налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и каждому структурному подразделению присвоить отдельный цифровой номер, о чем должен письменно уведомить контролирующий орган по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость.

При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога в графе «Поставщик (продавец)» налоговой накладной сначала указывается наименование головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога, которое определено уставными документами, и через запятую — наименование такого филиала (структурного подразделения).

В случае поставки товаров/услуг филиалу (структурному подразделению) плательщика налога при составлении налоговой накладной в графе «Получатель (покупатель)» сначала указывается наименование головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и через запятую — наименование такого филиала (структурного подразделения), который (которое) фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной договора.

При выполнении договоров о совместной деятельности налоговая накладная составляется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам об управлении имуществом, налоговая накладная составляется лицом — управляющим имуществом, которое ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет.

При выполнении многостороннего соглашения о распределении продукции с участием нескольких инвесторов налоговая накладная может составляться как оператором, так и инвесторами, если все инвесторы зарегистрированы плательщиками налога.

В случае предоставления нерезидентом услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, налоговая накладная составляется зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога — получателем (покупателем).

Субъекты предпринимательской деятельности, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по другим ставкам, нежели определенные подпунктами «а» — «в» пункта 193.1 статьи 193 раздела V Налогового кодекса Украины, утрачивают право на составление налоговой накладной.

Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения другим лицом, нежели указанное в настоящем пункте.

2. Налоговая накладная и приложения к ней составляются в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица.

3. Все налоговые накладные, в том числе накладные, особенности заполнения которых изложены в пунктах 9–15 и 19 настоящего Порядка, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, и по форме, действующей на день такой регистрации.

Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, исчисленную по формуле, указанной в пункте 2001.3 статьи 2001 Налогового кодекса Украины и пункте 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года № 569, или исчисленную в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001 Налогового кодекса Украины.

4. Налоговая накладная заполняется на государственном языке.

Все графы налоговой накладной, которые имеют стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками, кроме случаев, определенных настоящим Порядком.

Реквизиты заглавной части налоговой накладной, которые содержат цифровые значения (дата составления, порядковый номер, номер филиала (структурного подразделения)), не должны содержать никаких других знаков и символов.

Строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» налоговой накладной, предусмотренная для заполнения данных относительно получателя (покупателя), заполняется в случае поставки товаров/услуг плательщику налога на добавленную стоимость и в случае составления налоговой накладной в соответствии с пунктом 10 настоящего Порядка.

5. Налоговая накладная составляется на дату возникновения налоговых обязательств поставщика (продавца), кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Украины и настоящим Порядком.

Дата составления налоговой накладной заполняется цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления налоговой накладной не проставляются.

6. Порядковый номер налоговой накладной содержит только цифровые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из двух частей:

в первой части (до знака дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (после знака дроби) проставляется код, который предусматривает осуществление операций по видам деятельности, определенным в пункте 161.3 статьи 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», или код, который предусматривает составление налоговой накладной оператором инвестору по многостороннему соглашению о распределении продукции.

В первой части порядкового номера налоговой накладной указывается цифровой номер, который соответствует последовательному номеру составленной плательщиком налоговой накладной в течение определенного периода.

Учет (нумерация) составленных налоговых накладных ведется плательщиком налога на добавленную стоимость в произвольных форме и порядке.

Не допускается составление плательщиком налога на добавленную стоимость по одной дате налоговых накладных с одинаковым порядковым номером.

Порядковый номер налоговой накладной не может начинаться на «0».

Плательщики налога на добавленную стоимость, включенные в реестр получателей бюджетной дотации, в случае осуществления операций по поставке собственнопроизведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 161.3 статьи 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», составляют отдельные налоговые накладные и указывают во второй части порядкового номера такой налоговой накладной код «2».

В случае составления оператором инвестору в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции налоговой накладной в соответствии с подпунктом «а» пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины во второй части порядкового номера такой налоговой накладной указывается код «5».

В клеточках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

7. При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога, который фактически является от имени головного предприятия — плательщика налога стороной договора, в строке «Номер филиала поставщика (продавца)» указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения).

В случае поставки товаров/услуг филиалу (структурному подразделению) плательщика налога, который фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной договора, при составлении налоговой накладной в строке «Номер филиала получателя (покупателя)» указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения), а в строках «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» и «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» указываются данные главного предприятия — плательщика налога.

В случае когда налоговая накладная заполняется самим плательщиком налога, номер филиала или структурного подразделения не заполняется. При этом нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

8. При составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пунктах 10–15 настоящего Порядка, в верхней левой части таких накладных в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается пометка «X» и указывается тип причины:

01 — Составлена на сумму увеличения компенсации стоимости поставленных товаров/услуг (для налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 13 настоящего Порядка);

02 — Составлена на поставку неплательщику налога;

03 — Составлена на поставку товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, которые состоят в трудовых отношениях с плательщиком налога;

04 — Составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 — Составлена в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;

06 — Составлена в связи с переводом производственных основных средств в состав непроизводственных;

07 — Составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;

08 — Составлена на поставку для операций, которые не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость;

09 — Составлена на поставку для операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость;

10 — Составлена с целью определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и ни были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности;

11 — Составлена по ежедневным итогам операций;

12 — Составлена на поставку неплательщику, в которой указывается название покупателя (для налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 10 настоящего Порядка)

13 — Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;

14 — Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента;

15 — Составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки.

В других случаях в верхней левой части налоговой накладной тип причины не указывается (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

9. В случае составления налоговой накладной на операции по поставке инвестору товаров/услуг в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции в строке «Получатель (покупатель)» сначала указывается наименование оператора такого соглашения и через запятую — наименование инвестора, который фактически является от имени оператора стороной договора, а в строках, отведенных для заполнения данных получателя (покупателя), указываются данные оператора такого соглашения.

В случае составления оператором инвестору в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции налоговой накладной в соответствии с подпунктом «а» пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных поставщика (продавца), оператор указывает собственные данные, а в строках, отведенных для заполнения данных получателя (покупателя), — данные инвестора.

10. Налоговая накладная составляется в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящего Порядка, в случае поставки:

для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, которые проживают вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с пунктом 197.2 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость;

лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, товаров/услуг, обложение налогом на добавленную стоимость операций по поставке которых в соответствии со статьей 211 раздела V Налогового кодекса Украины осуществляется в льготном режиме и которые приобретаются за средства международной технической помощи по проекту (программе) в рамках проведения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему;

лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, товаров/услуг, операции по поставке которых освобождены от обложения налогом в соответствии с пунктом 26 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины и которые оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине.

В верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины 12. При этом в графе «Получатель (покупатель)» указывается наименование юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее — Ф. И. О.) физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей), а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «200000000000».

Такая налоговая накладная составляется в электронной форме и выдается по выбору получателя (покупателя) одним из следующих способов:

или направляется в электронном виде;

или предоставляется в бумажном виде путем ее печати.

11. В случае начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины плательщик налога составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, которые предназначаются для их использования / начинают использоваться:

1) в операциях, которые не являются объектом налогообложения;

2) в операциях, освобожденных от налогообложения;

3) в операциях, которые осуществляются плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;

4) в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью плательщика налога.

Такие сводные налоговые накладные составляются не позже последнего дня отчетного (налогового) периода.

В случае составления сводной налоговой накладной в графе «Сводная налоговая накладная» указывается код признака:

1 — в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 Налогового кодекса Украины;

2 — в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины;

3 — в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 15 настоящего Порядка;

4 — в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 19 настоящего Порядка.

В сводных налоговых накладных, в которых указан код признака 1 или 2, в графе «Получатель (покупатель)» плательщик налога указывает собственное наименование (Ф. И. О.), в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «600000000000», строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется, а в верхней левой части указывается соответствующий тип причины в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка (04 — Составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования; 08 — Составлена на поставку для операций, которые не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость; 09 — Составлена на поставку для операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, 13 — Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности).

В таком же порядке составляется налоговая накладная в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использования товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения; использования производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), не в хозяйственной деятельности; определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита) и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности.

12. В случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), который не зарегистрирован как плательщик налога, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в графе «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «100000000000», строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

(с 01.01.2020 г. абзац первый пункта 12 будет изложен в новой редакции, предусмотренной абзацем вторым пункта 6 Изменений, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 17.09.2018 г. № 763)

В случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе «Получатель (покупатель)» указываются наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую — страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

В случае составления налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» такой накладной проставляется условный ИНН «500000000000», а в строке «Поставщик (продавец)» указываются наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую — страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент), строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется. В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) указывает собственные данные.

В случае составления налоговой накладной по операциям по ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога; переводу производственных основных средств в состав непроизводственных; осуществлению операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «400000000000», а в строке «получатель (покупатель)» плательщик налога указывает собственное наименование (Ф. И. О.), строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

13. В случае если после поставки товаров/услуг покупателю — плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, поставщик (продавец) составляет налоговую накладную на сумму такого увеличения. В строке «Получатель (покупатель)» такой налоговой накладной указывается «Неплательщик», в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «100000000000», а в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины 01, строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

14. Налоговая накладная составляется по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (который не является плательщиком налога), расчеты за которые проводятся через кассу / регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение либо платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, которые выставляются плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;

предоставления плательщику налога кассовых чеков, которые содержат сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

(с 01.01.2020 г. пункт 14 будет дополнен абзацем пятым в соответствии с пунктом 8 Изменений, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 17.09.2018 г. № 763)

15. В случае поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг (в частности, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения / обычная цена / балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки), поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения / обычной цены / балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позже последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы налогообложения над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

В налоговой накладной (в том числе сводной), которая составлена на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка (15 — Составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) указывает собственные данные.

16. Табличная часть налоговой накладной состоит из двух разделов: А и Б.

В раздел Б налоговой накладной вносятся данные в разрезе описания (номенклатуры) поставки товаров/услуг, а именно:

1) в графу 2 — описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца).

В случае составления налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 15 настоящего Порядка, в этой графе также указывается, «превышение базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки».

Количество наименований поставленных товаров/услуг в одной налоговой накладной не может превышать 9999 позиций.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом «а» пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, в этой графе указывается «распределение сумм налогового кредита по многостороннему соглашению о распределении продукции».

В случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, в этой графе плательщиком указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого плательщика налога при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины;

2) в графы 3.1, 3.3 — код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее — ГКПУ).

Графы 3.1, 3.3 заполняются на всех этапах поставки товаров/услуг:

в случае поставки товара заполняется графа 3.1, в которой указывается код товара согласно УКТ ВЭД.

Код товара согласно УКТ ВЭД указывается сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т. п.).

Государственная фискальная служба определяет условные коды товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, и обеспечивает их обнародование на собственном официальном веб-портале для использования плательщиками налога при составлении налоговых накладных в соответствии со статьей 201 Налогового кодекса Украины;

в случае поставки услуги заполняется графа 3.3, в которой указывается код услуги согласно ГКПУ.

Плательщики налога, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКПУ не полностью, но не меньше чем четыре первые цифры соответствующего кода. При этом код согласно УКТ ВЭД указывается на уровне позиции, подпозиции, категории, подкатегории в соответствии с Законом Украины «О Таможенном тарифе Украины».

В случае поставки товара, ввезенного на таможенную территорию Украины, в графе 3.2 проставляется отметка «Х». Графа 3.2 заполняется на всех этапах поставки товара;

3) в графы 4 и 5 — единица измерения товаров/услуг.

Графы 4 и 5 заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСОЕИУ), действующим на дату составления налоговой накладной:

в графе 4 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинское), указанной в КСОЕИУ.

В случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, в графе 4 указывается «грн».

В случае если товар/услуга, который поставляется, имеет единицу учета, которая отсутствует в КСОЕИУ, в графе 4 указывается условное обозначение единицы измерения таких товара/услуги, которое используется для учета и отражается в первичных документах;

в графе 5 — код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСОЕИУ.

В случае если в графе 4 указано условное обозначение единицы измерения, которая отсутствует в КСОЕИУ, графа 5 не заполняется;

4) в графу 6 — количество (объем) поставки товаров/услуг;

5) в графу 7 — цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость.

Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством;

6) в графу 8 — код ставки налога на добавленную стоимость, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке товаров/услуг, которые поставляются.

В графе 8 указывается код ставки:

20 — в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, которые подлежат налогообложению по основной ставке;

7 — в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, которые подлежат налогообложению по ставке 7 процентов;

901 — в случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, которые подлежат налогообложению по нулевой ставке;

902 — в случае осуществления операций по поставке на таможенной территории Украины товаров/услуг, которые подлежат налогообложению по нулевой ставке;

903 — в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения;

7) в графу 9 — код льготы.

Графа 9 заполняется в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость.

В графе 9 указывается код соответствующей льготы по налогу на добавленную стоимость согласно Справочникам налоговых льгот (Справочник налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета, или Справочник прочих налоговых льгот), которые утверждены ГФС по состоянию на дату составления налоговой накладной.

В случае осуществления льготных операций, которые не внесены в указанные справочники (в связи с введением новой льготы) по состоянию на дату составления налоговой накладной, в графе 9 проставляется условный код «99999999», а в отведенном поле указываются соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы Налогового кодекса Украины и/или международного договора (соглашения), которыми предусмотрено освобождение от налогообложения;

8) в графу 10 — объем поставки (база налогообложения) без учета НДС.

В графе 10 сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, указывается стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляется налог в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, согласно основной ставке налога и ставке налога 7 процентов, которые применяются при начислении налоговых обязательств;

9) в графу 11 — сумма налога на добавленную стоимость.

Графа 11 заполняется в гривнях с копейками с указанием после запятой до 6 знака включительно;

10) в графу 12 — код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя.

В графе 12 указывается код вида деятельности в соответствии с подпунктами 161.3.1–161.3.16 пункта 161.3 статьи 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», по результатам которой изготовлен товар, который поставляется в формате: 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708, 709, 710, 711, 712, 713, 714, 715, 716, такие коды в соответствии тождественны подпунктам: 161.3.1, 161.3.2, 161.3.3, 161.3.4, 161.3.5, 161.3.6, 161.3.7, 161.3.8, 161.3.9, 161.3.10, 161.3.11, 161.3.12, 161.3.13, 161.3.14, 161.3.15, 161.3.16 пункта 161.3 статьи 161 настоящего закона.

Графа 12 заполняется исключительно плательщиками налога на добавленную стоимость — сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае осуществления ими операций по поставке собственнопроизведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 161.3 статьи 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» (налоговые накладные, в которых во второй части порядкового номера указан код «2» в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка).

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом «а» пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, графы 3.1, 3.2, 3.3, 4–12 не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 12 не заполняются.

В случае составления налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 15 настоящего Порядка, графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 не заполняются.

В клеточках налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки либо символы не проставляются.

В раздел А налоговой накладной (строки I–X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые составляется такая налоговая накладная, а именно:

в строке I указывается общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом налога на добавленную стоимость;

в строках II–IV указываются суммы налога на добавленную стоимость, начисленные исходя из объемов поставки, указанных в строках V и VI;

в строках V–IX указываются общие объемы поставки товаров/услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом «а» пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, строки III–IX не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, строки VII–IX не заполняются.

В случае составления налоговой накладной на операции по поставке товаров/услуг, которые освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, строки II–VIII не заполняются.

В раздел А налоговой накладной вносятся данные относительно возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе X как общая сумма средств, которые подлежат уплате.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом «а» пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, графы 3–10 не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, графы 3, 5–9 не заполняются.

В клеточках налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

В раздел А налоговой накладной (строки I–X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые составляется такая налоговая накладная, а именно:

в строке I указывается общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом налога на добавленную стоимость;

в строках II–IV указываются суммы налога на добавленную стоимость, начисленные исходя из объемов поставки, указанных в строках V и VI;

в строках V–IX указываются общие объемы поставки товаров/услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом «а» пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, строки III–IX не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, строки VII–IX не заполняются.

В случае составления налоговой накладной на операции по поставке товаров/услуг, которые освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, строки II–VIII не заполняются.

В раздел А налоговой накладной вносятся данные относительно возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе Х как общая сумма средств, которые подлежат уплате.

17. Для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному получателю (покупателю) как облагаемых налогом товаров/услуг, так и таких, которые освобождены от налогообложения, поставщик (продавец) составляет отдельные налоговые накладные. В налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров/услуг, которые освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, в графе «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» верхней левой части делается пометка «Без НДС».

Указанное не распространяется на операции по поставке товаров/услуг, к которым одновременно применяются как нулевая ставка, так и основная и/или ставка 7 процентов. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы нижней табличной части.

Операции, которые облагаются налогом по нулевой, основной ставке или ставке 7 процентов, отражаются в отдельных строках нижней табличной части налоговой накладной.

18. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, которые поступили на текущий счет как предварительная оплата (аванс).

В случае если доля товара/услуги не содержит отдельную стоимость, перечень (описание (номенклатура)) частично поставленных товаров указывается в приложении 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах.

В приложении 1 к налоговой накладной указывается в графе 3.1 код товара согласно УКТ ВЭД или в графе 3.3 — код услуги согласно ГКПУ.

19. В случае осуществления поставки товаров/услуг (кроме осуществления операций, определенных пунктом 44 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины), поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер, поставщиком (продавцом) может быть составлена сводная налоговая накладная:

покупателям — плательщикам налога — не позже последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, на каждого плательщика налога, с которым поставки носят такой характер, с учетом всего объема поставки товаров/услуг соответствующему плательщику в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца;

покупателям — лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, — не позже последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки носят такой характер в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца.

В случае если операции, определенные пунктом 44 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины, носят непрерывный или ритмичный характер поставки, плательщики налога:

покупателям — плательщикам налога — могут составлять не позже последнего дня месяца, в котором получены средства, сводные налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки носят такой характер, с учетом всей суммы полученных средств в течение такого месяца;

покупателям — лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, — могут составлять не позже последнего дня месяца, в котором получены средства, сводную налоговую накладную с учетом всей суммы полученных средств в течение такого месяца.

В случае составления сводной налоговой накладной в графе «Сводная налоговая накладная» указывается код признака, определенный пунктом 11 настоящего Порядка.

В случае составления сводных налоговых накладных покупателям — лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» такой налоговой накладной делается отметка «Х» и указывается тип причины 02. При этом в графе «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «100000000000», строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

В графе 2 сводной налоговой накладной указывается все описание (номенклатура) поставленных в течение месяца товаров/услуг.

При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг (кроме определенных пунктом 44 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины) не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной налоговой накладной.

Сводные налоговые накладные (кроме сводных налоговых накладных, составленных в случае осуществления операций, определенных пунктом 44 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины) не составляются на сумму средств, которые поступили на текущий счет как предварительная оплата (аванс). В случае если на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, которая поступила на текущий счет продавца как оплата (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позже последнего дня такого месяца.

Для целей настоящего пункта ритмичным характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два и больше раз в месяц.

20. Все налоговые накладные скрепляются электронными цифровыми подписями должностных лиц плательщика налога и электронной цифровой подписью (при наличии), которая является аналогом оттиска печати поставщика (продавца). Налоговая накладная не скрепляется электронными цифровыми подписями (печатью) получателя (покупателя) товаров/услуг.

Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц (печатей) плательщика налога осуществляется в порядке, определенном законодательством.

21. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Расчет корректировки составляется лицами, определенными в соответствии с пунктом 1 настоящего Порядка.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных настоящим Порядком.

В расчете корректировки указываются дата и номер налоговой накладной, в которую вносятся изменения. В клеточках номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

В случае составления расчета корректировки с целью исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в расчете корректировки указываются исправленные данные.

Не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

22. В случае допущения ошибки в реквизитах заглавной части налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных, которая не мешает идентифицировать осуществленную операцию, поставщик (продавец) на дату выявления такой ошибки составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором все правильно заполненные реквизиты налоговой накладной повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок.

В этом случае табличная часть разделов А и Б расчета корректировки не заполняется.

23. В случае корректировки количественных и/или стоимостных показателей табличной части налоговой накладной в связи с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком (продавцом) суммы предварительной оплаты товаров/услуг расчет корректировки заполняется в следующем порядке:

показатели строки налоговой накладной, которые корректируется, указываются со знаком «-» отдельно в каждой графе;

прилагается(ются) новая(ые) строка(ки) с исправленными показателями (при необходимости), которой(ым) присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной;

строке налоговой накладной, которая корректируется, указанной со знаком «-», и новой(ым) строке(ам) с исправленными показателями, которая ее заменяет(ют), присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части расчета корректировки, и приводится одинаковая причина корректировки.

Количество групп корректировки в расчете корректировки может быть ограничено. Каждой группе корректировки присваивается отдельный следующий порядковый номер.

Государственная фискальная служба Украины определяет условные коды причин корректировки, которые плательщики налога указывают в графе 2.1 расчета корректировки, и обеспечивает их обнародование на собственном официальном веб-портале для использования плательщиками налога во время составления расчетов корректировки в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

24. В случае регистрации в Едином реестре налоговых накладных двух и больше налоговых накладных, составленных на одну операцию по поставке товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет расчет(ты) корректировки к налоговой(ым) накладной(ым), излишне составленной(ым) на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная, в следующем порядке:

в верхней левой части расчета корректировки в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам» указывается тип причины 20, при этом отметка «Х» не проставляется;

в заглавной части расчета корректировки в поле «к налоговой накладной» указываются дата и номер налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная;

в информационном поле «Информационные данные относительно составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной» расчета корректировки указываются данные относительно налоговой накладной, правильно составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных;

в информационном поле «Информационные данные относительно составленного и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная» расчета корректировки указываются данные относительно расчета корректировки, составленного к излишне составленной налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных. Указанное поле не заполняется, если такой расчет корректировки не составлялся.

В случае составления расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная, к которой ранее не составлялся расчет корректировки, такой расчет корректировки подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем), который был указан в налоговой накладной, которая корректируется, кроме случаев, предусмотренных настоящим Порядком.

В случае составления расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная, к которой ранее был составлен расчет корректировки, такой расчет корректировки подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом) с учетом следующих особенностей:

в информационном поле «Информационные данные относительно составленного и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная» такого расчета корректировки указываются данные относительно составленного и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная;

графы с 1 по 15 раздела Б такого расчета корректировки и строки раздела А не заполняются.

Расчет корректировки, особенности составления которого определены в настоящем пункте, составляется отдельно к каждой налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная, в том числе к налоговой накладной, которая не предоставляется получателю (покупателю).

25. Расчет корректировки, составленный поставщиком (продавцом) товаров (услуг) к налоговой накладной, которая выдана их получателю — плательщику налога, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных:

поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика (продавца) или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;

получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю). С этой целью поставщик (продавец) составляет в общем порядке расчет корректировки, в верхней левой части которого делает соответствующую пометку «X», и направляет его получателю (покупателю). Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц поставщика (продавца) и получателя (покупателя) на такой расчет корректировки осуществляется в порядке, определенном законодательством.

Расчеты корректировки, составленные плательщиком налога к налоговым накладным, которые составлены до 01 февраля 2015 года, а также расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) — плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом). Указанное не распространяется на расчеты корректировки, которые предусматривают уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (уменьшение налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя), составленные после 01 июля 2015 года к налоговым накладным, составленным до 01 июля 2015 года на получателя (покупателя), — плательщику налога, которые подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем) товаров/услуг.

Расчет корректировки, который составляется к налоговой накладной, которая была составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем) таких услуг.

26. Регистрация расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) осуществляется на сумму налога, исчисленную по формуле, указанной в пункте 2001.3 статьи 2001 Налогового кодекса Украины, или исчисленную в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001 Налогового кодекса Украины.

27. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств по операциям по поставке товаров/услуг в графе 4.1 расчета корректировки указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД или в графе 4.3 — код таких услуг согласно ГКПУ.

28. Пункт 28 исключен.

29. Пункт 29 исключен.

30. Пункт 30 исключен.

 

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Ю. П. Романюк

Скачайте наше мобильное приложение iFactor