КАК УЧИТЫВАТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ ПРИ РАСЧЕТЕ БОЛЬНИЧНЫХ, МАТПОМОЩИ И ОПЛАТЫ КОМАНДИРОВОК
Ольга ВИТКОВСКАЯ, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Как средний заработок за время пребывания в командировке участвует в расчете материальной помощи, пособия по временной нетрудоспособности, средней заработной платы для оплаты периода командировки?
(г. Львов)
Прежде всего напомним, что среднюю заработную плату исчисляют на основании таких нормативных документов:
—
Порядка исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266 (далее — Порядок № 1266). Им руководствуются при расчете пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;—
Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), который применяется при расчете материальной помощи, для оплаты периода отпусков и дней пребывания в командировке (как служебной, так и на курсах повышения квалификации), выплаты выходного пособия и в других предусмотренных законодательством случаях, когда за работником сохраняется средняя заработная плата.Каждый из вышеприведенных документов содержит свой порядок расчета средней заработной платы.
В общем случае средняя заработная плата рассчитывается исходя из выплат, начисленных работнику за определенный расчетный период.
Расчетный период
— это период, предшествующий месяцу, в котором наступило событие (командировка, отпуск, болезнь и т. д.), когда за работником сохраняется средняя заработная плата.Стандартными расчетными периодами являются:
— согласно
Порядку № 100 — 12 календарных месяцев (для оплаты отпусков) и 2 календарных месяца (для оплаты периода командировок, выплаты выходного пособия, материальной помощи и пр.);— согласно
Порядку № 1266 — 6 полных календарных месяцев (для расчета больничных).Эти расчетные периоды применяются в общем случае, когда работником отработано указанное количество месяцев. В других случаях следует руководствоваться положениями
п. 2 Порядка № 100 и п.п. 4, 5, 6 Порядка № 1266.
Выплаты, участвующие в расчете средней заработной платы
Каждый из указанных выше
порядков содержит условия относительно включения в расчет среднего заработка выплат, начисленных работнику на протяжении расчетного периода.Так, согласно
Порядку № 1266 для включения в расчет больничных выплаты в расчетном периоде должны соответствовать следующим условиям:1) включаться в фонд оплаты труда согласно
Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5);2) облагаться налогом с доходов физических лиц;
3) с них должны быть уплачены взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудо- способности.
В соответствии с требованиями
Порядка № 100 при определении суммарного заработка за расчетный период для определения средней заработной платы следует учитывать выплаты, приведенные п. 3 Порядка № 100, и не учитывать выплаты, приведенные в п. 4 Порядка № 100.Поскольку в вопросе речь идет о такой выплате, как средняя зарплата за время пребывания работника в командировке, то на ней мы остановимся подробнее.
Если в расчетном периоде была командировка
Порядок № 100
. Выплаты за время, на протяжении которого за работником сохранялся средний заработок (за время ежегодного отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т. д.), и пособие по временной нетрудоспособности:—
учитываются при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с учебой, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или компенсации за неиспользованные отпуска (абзац 4 п. 3 Порядка № 100);—
не учитываются при исчислении средней заработной платы за последние два месяца на основании абзаца 2 п. 4 Порядка № 100.Порядок № 1266.
Выплаты за неотработанное время, рассчитанные согласно Порядку № 100 (все виды отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, сохранение средней заработной платы за время обучения на курсах повышения квалификации, выполнение государственных и общественных обязанностей в рабочее время, оплата простоя), не включаются в расчет больничных. При этом не учитываются также и дни, в течение которых за работником сохранялась средняя заработная плата. На это обращало внимание Минтруда в письме от 02.04.2007 г. № 211/020/153-07.В то же время
среднюю заработную плату, начисленную работнику за период служебной командировки, включают в расчет больничных как выплату за отработанное время. Дни пребывания работника в командировке не исключают из расчетного периода. Суточные и прочие расходы, связанные с командировкой, в расчете больничных не участвуют (письмо Минтруда от 02.04.2007 г. № 211/020/153-07).Приведем вышесказанное в таблице:
| Вид выплаты | Включение в расчет средней заработной платы по: | |||
| Порядку № 100 | Порядку № 1266 | |||
| для расчета матпомощи | для оплаты командировки | для расчета отпускных | ||
| Средний заработок за время пребывания в служебной командировке
| Не включается | Не включается | Включается | Включается |
| Средний заработок за время пребывания на курсах повышения квалификации
| Не включается | Не включается | Включается | Не включается |
Порядок расчета средней заработной платы в том случае, если в расчетном периоде была служебная командировка, рассмотрим на примерах.
Порядок расчета средней заработной платы
Пример 1.
РАСЧЕТ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИГосударственный служащий уходит в отпуск с 6 февраля 2009 года. Ему начисляется материальная помощь на оздоровление в размере среднемесячной заработной платы. Согласно п. 2 Порядка № 100 расчетным периодом в этом случае будут два календарных месяца, предшествующие месяцу предоставления матпомощи. В связи с этим расчетным является период: декабрь 2008 года — январь 2009 года. В расчетном периоде работнику начислено:
| Данные | Расчетный период | Всего | Участие в расчете средней з/п | |
| декабрь 2008 года | январь 2009 года | |||
| Начислено за расчетный период, грн.: | ||||
| — зарплата | 1000,00 | 1500,00 | 2500,00 | Учитывается (п. 3 Порядка № 100) |
| — премия ежемесячная* | 450,00 | 450,00 | 900,00 | Учитывается пропорционально отработанному времени (п. 3 Порядка № 100)** |
| — средний заработок за период командировки (с 15 по 18 декабря) | 350,00 | — | 350,00 | Не учитывается (абзац 2 п. 4 Порядка № 100)
|
| — суточные и другие расходы в командировке | 300,00 | — | 300,00 | Не учитываются |
| Фактически отработано рабочих дней в расчетном периоде, р. дн. | 19 | 20 | 39 | — |
| Норма рабочего времени по графику работы учреждения, р. дн. | 23 | 20 | 43 | — |
| * Выплачивается в фиксированном размере. ** Согласно п. 3 Порядка № 100 если число рабочих дней в расчетном периоде работником отработано не полностью, то премии при расчете средней зарплаты за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. | ||||
Согласно
п.п. 3 п. 2 постановления КМУ «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» от 09.03.2006 г. № 268 государственным служащим материальная помощь на оздоровление к ежегодному отпуску может предоставляться в размере, не превышающем среднемесячную заработную плату работника .Среднемесячную заработную плату рассчитывают согласно
п. 8 Порядка № 100 путем умножения среднедневной заработной платы на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде.Среднедневная заработная плата
определяется делением заработной платы за фактически отработанные рабочие дни на протяжении двух месяцев на число отработанных рабочих дней за этот период.Среднемесячное число
рабочих дней определяется делением на два суммарного числа рабочих дней за последние два календарных месяца согласно утвержденному графику работы учреждения, организации.При определении суммарного заработка за расчетный период
учитываются выплаты, приведенные в п. 3 Порядка № 100, и не учитываются выплаты, перечисленные в п. 4 Порядка № 100.В частности, к выплатам, которые
учитываются при исчислении средней заработной платы, относятся премии, не имеющие разового характера.Если рабочие дни в расчетном периоде работником отработаны не полностью, то
премии при расчете средней зарплаты за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (это касается случаев, когда работник болел, находился в командировке или отпуске).Рассчитаем сумму материальной помощи согласно условию, приведенному выше.
1. В расчетном периоде госслужащим рабочие дни отработаны не полностью, поскольку в декабре 2008 года он находился в командировке. Поэтому начисленная в расчетном периоде ежемесячная премия
учитывается пропорционально отработанному времени:900,00 грн. : 43 р. дн. х 39 р. дн. = 816,28 грн.;
2. Сумма дохода, принимающая участие в расчете средней заработной платы, составит
3316,28 грн. (2500,00 грн. + 816,28 грн.);3. Среднедневная заработная плата для расчета материальной помощи равна
85,03 грн. (3316,28 грн. : 39 р. дн.);4. Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде равно
21,50 р. дн. ((23 р. дн. + 20 р. дн.) : 2);5. Сумма материальной помощи составит: 85,03 грн. х 21,50 р. дн. =
1828,15 грн.
Пример 2.
РАСЧЕТ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ДЛЯ ОПЛАТЫ ВРЕМЕНИ КОМАНДИРОВКИГосслужащий находился в командировке с 12 по 17 января 2009 года. Согласно п. 2 Порядка № 100 расчетным периодом для оплаты времени командировки являются два календарных месяца, предшествующие месяцу направления госслужащего в командировку. В связи с этим расчетным является период: ноябрь — декабрь 2008 года. В расчетном периоде работнику начислено:
| Данные | Расчетный период | Всего | Участие в расчете средней заработной платы | |
| ноябрь | декабрь | |||
| Начислено за расчетный период, грн.: | ||||
| — заработная плата | 1000,00 | 1500,00 | 2500,00 | Учитывается (п. 3 Порядка № 100) |
| — премия квартальная | — | 450,00 | 450,00 | Включается в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде* |
| — средний заработок за период командировки (с 10 по 14 ноября) | 350,00 | — | 350,00 | Не учитывается |
| — суточные и другие расходы в командировке | 300,00 | — | 300,00 | Не учитываются |
| Фактически отработано рабочих дней в расчетном периоде, р. дн. | 15 | 23 | 38 | — |
| Норма рабочего времени по графику работы учреждения, р. дн. | 20 | 23 | 43 | — |
| * Кроме того, согласно п. 3 Порядка № 100 если число рабочих дней в расчетном периоде работником отработано не полностью, то премии во время расчета средней зарплаты за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. | ||||
Среднюю заработную плату для оплаты времени командировки находят путем умножения
среднедневной заработной платы работника на количество рабочих дней, приходящихся на период командировки.Среднедневная заработная плата
определяется делением заработной платы за фактически отработанные на протяжении двух месяцев рабочие дни на число отработанных рабочих дней за этот период (п. 8 Порядка № 100).Особый порядок включения в расчет имеют премии. Согласно
п. 3 Порядка № 100 премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости по заработной плате. Ежемесячные премии учитываются в полной сумме в том месяце, в котором они начислены. Остальные виды премий (квартальная, полугодовая) включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде.Кроме того, если число рабочих дней в расчетном периоде работником отработано не полностью, то
премии при расчете средней зарплаты за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (это касается случаев, когда работник болел, находился в командировке или отпуске).Рассчитаем среднюю заработную плату за период командировки согласно условию, приведенному выше:
1. Определим размер премии, который следует учесть при расчете средней заработной платы.
Согласно п. 3 Порядка № 100 квартальная премия включается в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде, т. е. в размере 300 грн. (450 грн.: 3 мес. х 2 мес.).
В расчетном периоде госслужащим рабочие дни отработаны не полностью, поскольку в ноябре он находился в командировке. Поэтому рассчитанная выше премия
учитывается пропорционально отработанному времени, т. е. в размере 265,12 грн. (300 грн.: 43 р. дн. х 38 р. дн.);2. Сумма дохода, принимающая участие в расчете средней заработной платы, составит
2765,12 грн. (2500 грн. + 265,12 грн.);3.
Среднедневной заработок составит 72,77 грн. (2765,12 грн. : 38 дней);4. Количество рабочих дней, приходящихся на период командировки по графику работы учреждения — 5. Средняя заработная плата за период командировки госслужащему должна быть начислена в размере 363,85 грн. (72,77 грн. х 5 р. дн.)
.Пример 3.
Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособностиРаботник болел с 12 по 21 января 2009 года, в подтверждение чего был предоставлен листок нетрудоспособности. Страховой стаж работника — 6 лет и 3 месяца. Согласно п. 4 Порядка № 1266 расчетным периодом являются последние 6 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Поэтому расчетным периодом является июль — декабрь 2008 года. В этом периоде работнику было начислено:
| Месяц расчетного периода | Отработано р. дн. | Вид выплаты | Сумма, грн. | Информация об участии в расчете отпускных | Включение в расчет, грн. |
| Июль | 23 | 1. Зарплата | 1500,00 | Учитывается | 1500,00 |
| 2. Премия ежемесячная | 450,00 | Учитывается | 450,00 | ||
| Август | 2 | 1. Отпускные за время ежегодного отпуска с 5 по 29 августа | 1450,00 | Не учитывают при расчете больничных как выплату за неотработанное время. Дни, в течение которых работник находился в отпуске, исключают из расчетного периода | — |
| 2. Матпомощь на оздоровление | 1750,00 | Учитывается | 1750,00 | ||
| 3. Зарплата | 50,00 | Учитывается | 50,00 | ||
| Сентябрь | 22 | 1. Зарплата | 1500,00 | Учитывается | 1500,00 |
| 2. Премия ежемесячная | 450,00 | Учитывается | 450,00 | ||
| Октябрь | 18 | 1. Средний заработок за период служебной командировки (с 13 по 17 октября) | 500,00 | Учитывают при расчете больничных как выплату за отработанное время. Дни командировки не исключают из расчетного периода | 500,00 |
| 2. Суточные и другие расходы в командировке | 200,00 | Не принимают участия в расчете | — | ||
| 3. Зарплата | 1000,00 | Учитывается | 1000,00 | ||
| 4. Премия ежемесячная | 450,00 | Учитывается | 450,00 | ||
| Ноябрь | 13 | 1. Больничные (работник болел с 10 по 18 число) | 650,00 | Не учитывают при расчете больничных как выплату за неотработанное время. Дни, в течение которых работник находился в отпуске, исключают из расчетного периода | — |
| 2. Зарплата | 950,00 | Учитывается | 950,00 | ||
| 3. Премия к юбилею | 450,00 | Учитывается пропорционально отработанному времени (п. 9 Порядка № 1266) | 292,50 (450,00 : 20 р. дн. х х 3 р. дн.) | ||
| 4. Надбавка за выполнение особо важной работы | 500,00 | Учитывается | 500,00 | ||
| Декабрь | 23 | 1. Зарплата | 1500,00 | Учитывается | 1500,00 |
| 2. Премия ежемесячная | 450,00 | Учитывается | 450,00 | ||
| Всего | 101 | — | 13800,00 | — | 11342,50 |
Среднедневная (среднечасовая) заработная плата
для расчета больничных исчисляется путем деления начисленной за расчетный период заработной платы на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде.Порядок включения в расчет средней заработной платы, выплат, начисленных работнику в расчетном периоде, мы указали в таблице. Отдельно остановимся на включении одноразовых выплат в расчет больничных.
В настоящее время, начиная со страховых случаев, наступивших с 22.05.2008 г., порядок включения одноразовых выплат в расчет больничных производится на основании
абзаца 2 п. 9 Порядка № 1266.В соответствии с
абзацем 2 п. 9 Порядка № 1266, если застрахованное лицо часть месяца в расчетном периоде не работало по уважительным причинам (в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском в связи с беременностью и родами, отпуском для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего или шестилетнего возраста по медицинскому заключению), для исчисления средней заработной платы поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер, и выплаты, которые не предусмотрены актами законодательства или производятся сверх установленных указанными актами норм, в таком месяце учитываются пропорционально отработанному времени.Это значит, что пропорциональный расчет
поощ- рительных и компенсационных выплатах, приведенных в п. 2.3 Инструкции № 5 (материальная помощь на оздоровление к отпуску; вознаграждение по итогам работы за год, ежегодное вознаграждение за выслугу лет; премии за выполнение важных и особо важных заданий; одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда, например к юбилейным датам), проводится, если часть месяца не отработана по уважительным причинам, исчерпывающий перечень которых приведен в абзаце 2 п. 9 Порядка № 1266.Выплаты, приведенные в
п. 2.2 Инструкции № 5, в том числе премии, которые не носят разового характера (надбавка за высокие достижения в труде и за выполнение особо важной работы), начисленные в месяце, в котором работник часть месяца не работал по уважительным причинам, при расчете среднего заработка согласно Порядку № 1266 учитываются полностью .Рассчитаем среднюю заработную плату для оплаты периода временной нетрудоспособности согласно условию, приведенному выше:
1. Определим сумму заработной платы, которая принимает участие в расчете больничных
.Премия к юбилею, начисленная работнику в ноябре 2008 года, учитывается пропорционально отработанному в этом месяце времени, поскольку часть месяца он не работал по уважительной причине (временная нетрудоспособность). Число рабочих дней в ноябре 2008 года согласно графику работы учреждения — 20. Фактически отработано работником — 13. Размер премии, включаемой в расчет больничных, —
292,50 грн. (450,00 грн. : 20 р. дн. х 13 р. дн.). Надбавка за выполнение особо важной работы, начисленная работнику в ноябре 2008 года, полностью включается в расчет, поскольку она не относится к поощрительным и компенсационным выплатам, а является дополнительной заработной платой (п.п. 2.2 Инструкции № 5).В расчете больничных принимает участие заработная плата в общей сумме
11342,50 грн.Количество фактически отработанных работником дней в расчетном периоде: 131 р. дн. - 18 р. дн. - 5 р. дн. - 7 р. дн. =
101 р. дн. (где 131 р. дн.— количество рабочих дней по графику работы учреждения в расчетном периоде; 18 р. дн. — рабочие дни, приходящиеся на августовский отпуск; 5 р. дн. — рабочие дни пребывания работника в командировке; 7 р. дн. — рабочие дни, приходящиеся на период болезни).На основании этих данных рассчитываем сумму среднедневной заработной платы:
11342,50 грн. : 101 р. дн. =
112,30 грн.На период временной нетрудоспособности (с 12 по 21 января 2009 года) приходится 8 рабочих дней. При страховом стаже, составляющем 6 лет и 3 месяца, листок нетрудоспособности оплачивается в размере 80 % средней заработной платы.
2. На первые пять дней болезни приходятся 5 рабочих дней. Таким образом, за счет работодателя будет оплачено
449,20 грн. (112,30 грн. х 80 % х 5 р. дн.).3. За счет Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности оплачиваются остальные 3 рабочих дня в размере
269,52 грн. (112,30 грн. х 80 % х 3 р. дн.).
