Период отражения расчета корректировки (РК). Налоговики, не вдаваясь в подробности, своевременно или нет зарегистрирован РК в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), связывают возможность корректировки налоговых обязательств продавца (при «уменьшающем» РК) и налогового кредита (НК) покупателя (при «увеличивающем» РК) с датой регистрации РК в ЕРНН. Хотя в других консультациях ( письма ГФСУ от 27.10.15 г. № 22541/6/99-99-19-03-02-15 // «БН», 2015, № 47, с. 6 и от 16.11.15 г. № 24343/6/99-99-19-03-02-15 см. на с. 7 этого номера) соглашаются, что своевременно зарегистрированный РК можно отражать в отчетном периоде, в котором он составлен.
НК по «ошибочным» налоговым накладным (НН). Ошибка в обязательных реквизитах НН делает такую НН недействительной и автоматически лишает покупателя права на НК по ней ( п. 201.10 НКУ). Как результат покупатель не может отразить такую неправильную НН и в НДС-отчетности.
Контролеры настаивают: право сформировать НК по такой НН возникнет не раньше периода регистрации в ЕРНН «исправительного» РК.
Ошибки в необязательных реквизитах НН. Контролеры соглашаются с тем, что ошибка, допущенная в необязательных реквизитах НН, не делает ее недействительной (об этом фискалы говорили и раньше, например, в письме ГФСУ от 15.10.15 г. № 23354/10/28-10-06-11). А это значит, что ее-то и исправлять не нужно. Однако особо требовательные контрагенты могут потребовать поправить даже такие ошибки.
В таких случаях контролеры разрешают вовсе не корректировать НК. То есть если продавец допустил ошибку в необязательных реквизитах НН, а покупатель включил такую НН в НК, то на основании выписанного РК к такой НН получателю не нужно:
• корректировать НК в НДС-декларации;
• заполнять приложение Д1.
Но! При условии, что такой РК не изменяет сумму компенсации стоимости товаров/услуг.
