Теми статей
Обрати теми

Помилки в реквізитах податкової накладної: що з податковим кредитом?

Катерина ЖИЛЕНКО, Дар’я КРАВЧЕНКО, Сергій ДЕЦЮРА
Лист ДФСУ від 29.10.15 р. № 23009/6/99-99-19-03-02-15

Період відображення розрахунку коригування (РК). Податківці, не вдаючись до подробиць (своєчасно чи ні зареєстрований РК в єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН)), пов’язують можливість коригування податкових зобов’язань продавця (у разі «зменшуючого» РК) і податкового кредиту (ПК) покупця (у разі «збільшуючого» РК) з датою реєстрації РК в ЄРПН.

Хоча в інших консультаціях (листи ДФСУ від 27.10.15 р. № 22541/6/99-99-19-03-02-15 // «БТ», 2015, № 47, с. 6 і від 16.11.15 р. № 24343/6/99-99-19-03-02-15 див. на с. 7 цього номера) погоджуються, що своєчасно зареєстрований РК можна відображати у звітному періоді, в якому він складений.

ПК за «помилковими» податковими накладними (ПН). Помилка в обов’язкових реквізитах ПН робить таку ПН недійсною та автоматично позбавляє покупця права на ПК за нею ( п. 201.10 ПКУ). Як результат, покупець не може відобразити таку неправильну ПН і у ПДВ-звітності.

Контролери наполягають: право сформувати ПК за такою ПН виникне не раніше періоду реєстрації в ЄРПН «виправного» РК.

Помилки в необов’язкових реквізитах ПН. Контролери погоджуються з тим, що помилка, допущена в необов’язкових реквізитах ПН, не робить її недійсною (про це фіскали говорили й раніше, наприклад у листі ДФСУ від 15.10.15 р. № 23354/10/28-10-06-11). А це означає, що її-то й виправляти не потрібно. Однак особливо вимогливі контрагенти можуть вимагати виправити навіть такі помилки.

У таких випадках контролери дозволяють зовсім не коригувати ПК. Отже, якщо продавець допустив помилку в необов’язкових реквізитах ПН, а покупець уключив таку ПН до ПК, то на підставі виписаного РК до такої ПН одержувачу не потрібно:

• коригувати ПК у ПДВ-декларації;

• заповнювати додаток Д1.

Але! За умови, що такий РК не змінює суму компенсації вартості товарів/послуг.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі