Изменения в форму «прибыльной» декларации были внесены приказом № 842*. Этот приказ вступил в силу с 14.12.2018 г. (в этот день он был опубликован в бюллетене «Офіційний вісник України», 2018, № 96). Соответственно согласно п. 46.6 НКУ декларацию по обновленной форме «квартальщики» должны сдавать, начиная с отчетности за І квартал 2019 года, а «годовики» — и вовсе за 2019 год.
Но у нас, как известно, заведено в некоторых случаях от требований закона отступать. Поэтому ГФСУ (в письме от 04.01.2019 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17) и Офис крупных плательщиков налогов ГФСУ** рекомендуют «сдаваться» по-новому уже начиная с отчетности за 2018 год. В чем, в принципе, определенная логика есть — декларацию ведь «заточили» под изменения отчетного 2018 года.
** http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/363135.html.
Но появления нового бланка нужно подождать. Благо время еще есть.
Напомним: предельный срок подачи декларации за 2018 год — как для «годовых», так и для «квартальных» плательщиков — истечет в пятницу, 1 марта (пп. 49.18.3 и 49.18.6 НКУ).
Предельный срок подачи декларации по прибыли для «квартальщиков» и «годовиков» — 1 марта 2019 года.
В чем заключается суть изменений, налоговики достаточно подробно описали в указанном выше письме. В частности:
— реквизит «Код за ЄДРПОУ» декларации и приложений к ней заменен на «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта»;
— в поле 9 «шапки» декларации для плательщиков единого налога предусмотрена своя отметка. Напомним, что им приходится подавать «прибыльную» декларацию в случае выплаты доходов с источником происхождения из Украины в пользу нерезидентов***;
*** Подробнее о чем будет идти речь в статье «Тройка годовых отчетов: эконалог, рентная плата и единый налог» текущего номера журнала.
— в строке 16.3 приложения ЗП «подправлен» текст, вследствие чего отражать здесь, вне всяких сомнений, нужно неучтенные авансы за прошлый год (а не период, что раньше могло сбить с пути истинного «квартальных» плательщиков налога);
Также появилась новая строка 16.5, позволяющая уменьшить налог на прибыль на сумму акцизного налога, уплаченного по тяжелым дистиллятам (газойлю)****.
**** Которые классифицированы в товарных подкатегориях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД и используются плательщиком на дизельных локомотивах и самосвалах грузоподъемностью свыше 75 т (согласно п. 15 подразд. 4 разд. ХХ НКУ).
— изложено в новой редакции приложение РІ. Это и не удивительно: в нем появились строки, «посвященные» новым разницам, а также подправлены строки разниц, которые в ходе налогового реформирования — 2018 подверглись изменениям.