Предоплата за товар получена в одном квартале, а отгрузка товара в другом: когда отражать расходы
Предприниматель работает на общей системе налогообложения. Ситуация такая: в апреле он получил предоплату от покупателя, однако товар планирует отгрузить только в мае. Когда нужно отразить доход от продажи товара?
Когда возникнет право на расходы:
— на дату получения предоплаты (в апреле)
— или на дату отгрузки товара (в мае)?
Доход
от продажи товара отражается при получении платы (или предоплаты) за него, т. е. в апреле. Значит, в графу 3 Книги УДР его нужно было записать в тот же день, в который предпринимателю поступила предоплата на текущий счет или в кассу (подпункт 3.3 Порядка № 1025).Право на расходы возникает на дату получения дохода
от продажи товара, в нашем случае в апреле. Однако прежде чем отразить расходы, продавец товара должен рассчитаться со своим поставщиком и иметь документ, подтверждающий факт оплаты товара (своему поставщику) (пункт 177.4 Налогового кодекса). Если такой документ есть, стоимость проданных товаров попадет в графу 6 Книги УДР по итогам апреля. При этом тот факт, что фактически товар еще не отгружен, никакой роли не играет (так как отгрузка товара в налоговом учете предпринимателя не отражается).
Инесса Мокронис, консультант газеты «Налоги и бухгалтерский учет»
