Передоплата за товар отримана в одному кварталі, а відвантаження товару в другому: коли відображати витрати
Підприємець працює на загальній системі оподаткування. Ситуація така: у квітні він отримав передоплату від покупця, проте товар планує відвантажити лише в травні. Коли слід відобразити дохід від продажу товару?
Коли виникне право на витрати:
— на дату отримання передоплати (у квітні);
— чи на дату відвантаження товару (у травні)?
Дохід
від продажу товару відображається під час отримання оплати (або передоплати) за нього, тобто у квітні. Отже, до графи 3 Книги ОДВ його слід було записати того ж дня, коли підприємцю надійшла передоплата на поточний рахунок або в касу (підпункт 3.3 Порядку № 1025).Право на витрати виникає на дату отримання доходу
від продажу товару, у нашому випадку — у квітні. Проте, перш ніж відобразити витрати, продавець товару повинен розрахуватися зі своїм постачальником і мати документ, який би підтверджував факт оплати товару (своєму постачальнику) (пункт 177.4 Податкового кодексу). Якщо такий документ є, вартість проданих товарів потрапить до графи 6 Книги ОДВ за підсумками квітня. При цьому той факт, що фактично товар ще не відвантажено, жодного значення не має (оскільки відвантаження товару в податковому обліку підприємця не відображається).
Інеса Мокроніс, консультант газети «Податки та бухгалтерський облік»
