Таблица 1. Общие правила оформления АН
| Вид критерия | Описание, требования к заполнению, регистрации | Основание |
| Нормативный документ | Приказ Минфина от 25.02.2016 г. № 218 | п. 231.2 НКУ |
| Форма АН | Только электронная | п. 231.1 НКУ |
| Регистрация в ЕРАН | Регистрируют все АН без исключения, в том числе выписанные: — на плательщиков «ЛГ-акциза» (тип причины — «0»); — на неплательщика (тип причины — «1»); — на самого себя (типы причин «3» — «5»); — по льготируемым и нулевым (тип причины — «2») операциям. АН должна быть зарегистрирована в течение 15 дней, следующих за днем реализации, иначе — штрафы по ст. 1202 НКУ (ср. ). Кстати, штрафы применяются за несвоевременную регистрацию любых АН, в том числе выписанных на «себя» и неплательщиков | п. 1 разд. ІІ Порядка № 218; пп. 231.1, 231.3 НКУ |
| Условие для регистрации АН | Наличие объема регистрационного лимита для горючего, соответствующего конкретному коду УКТ ВЭД, исчисленного согласно специальной формуле (∑АНакл) | п. 232.3 НКУ |
| Момент выписки АН | Общее правило: в день реализации горючего* (при каждой полной или частичной реализации). АН при отпуске горючего через АЗС/АГЗС составляется в день отпуска горючего через автозаправочные колонки на таких станциях, независимо от того, когда состоялся переход права собственности на отпускаемое горючее. АН на горючее для собственных нужд плательщика должны составляться в день передачи (отпуска, отгрузки) горючего на свои цели. АН по ежедневным итогам операций. Она может быть составлена (отдельно по каждому УКТ ВЭД) в случае реализации горючего за наличные конечным потребителям, не являющимся плательщиками «ЛГ-акциза», расчеты за которые производятся через кассу/РРО или через банковское учреждение, или платежное устройство (непосредственно на текущий счет лица, реализующего горючее). Исключение из правила — сводная АН. Сводная АН может составляться: — при непрерывной поставке** горючего не позднее последнего дня месяца на весь объем реализованного горючего в течение такого месяца; | п. 231.3 НКУ |
| — на общий объем утраченного в течение месяца горючего по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД — не позднее последнего дня отчетного месяца. При расходовании горючего на собственные нужды сводная АН формально составляться не может! (Этот момент следует помнить, чтобы не попадать под штрафы за несвоевременную регистрацию «собственно-нуждовых» АН.) | ||
| * Фискалы в БЗ (категория 116.13.03) днем реализации считают день передачи (отпуска, отгрузки) горючего, указываемый в первичных документах — независимо от того, когда состоялась оплата или переход права собственности, получение его покупателем. ** «Непрерывной поставкой» считается обеспечение лицом, реализующим горючее, возможности контрагентам получать горючее в любое время суток и в любой день конкретного месяца. | ||
| Язык АН | Только украинский | п. 4 разд. І Порядка № 218 |
| Объемные (весовые) показатели | Заполняются в литрах, приведенных к t 15 °C. Кроме того, в АН указывается также вес горючего в кг (но НКУ этот реквизит АН не отнес к обязательным). Оба показателя (и в «л», и в «кг») заполняются с округлением до 2-х знаков после запятой | п. 4 разд. І Порядка № 218 |
| Нумерация | Сквозная нумерация (на протяжении года), номер не может начинаться на ноль. Дублирование номеров не допускается. Обособленные подразделения применяют номера с заполняемой дробной частью (см. ниже — в табл. 2) | пп. 6 и 7 разд. І Порядка № 218 |
| Операции для выписки АН | Все операции, связанные с «уходом» горючего от плательщика — т. е. не только операции по реализации горючего, но и расходование его на собственные нужды, списание его в связи с различными потерями. Сюда входят и операции, не облагаемые акцизом | п. 231.3 НКУ |
| Ошибки | Ошибки желательно исправлять в обязательных реквизитах АН: а) порядковый номер АН; б) дата составления АН; в) полное или сокращенное наименование юридического лица или Ф. И. О. физического лица, реализующего горючее и зарегистрированного плательщиком «ЛГ-акциза»; г) код ЕГРПОУ (для юрлиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физлиц) лица, реализующего горючее, и получателя горючего; ґ) полное или сокращенное наименование юрлица или Ф. И. О. физлица, зарегистрированного в качестве плательщика налогов — получателя горючего; д) код товарной подкатегории в соответствии с УКТ ВЭД (графа 1 АН); е) описание горючего согласно УКТ ВЭД (графа 2 АН); є) объем горючего в литрах, приведенных к t 15 °C (графа 4 АН). Кроме того, фискалы считают, что в АН обязательно должен быть корректно (!) заполнен и показатель веса горючего в кг (графа 3 АН). Исправлять или нет ошибки в «необязательных» кг, когда литры указаны правильно, решайте сами | п. 231.1 НКУ |
Таблица 2. Реквизиты «шапки» АН (РК)
| Наименование реквизита АН (РК) | № п/п и норматива |
| Не надається отримувачу пального (тип причини) | |
| Указывается тип причины: «0» — АН предоставляется получателю горючего (плательщику «ЛГ-акциза»); «1» — получатель не является плательщиком «ЛГ-акциза» (конечный потребитель и субъекты хозяйствования, отсутствующие в Реестре плательщиков «ЛГ-акциза»); «2» — отгрузка на условиях, установленных ст. 229 НКУ (как сырье — по нулевой ставке); «3» — собственное потребление; «4» — утраченное горючее (п. 216.3 НКУ) — по причине форс-мажоров или в пределах нормативных потерь в порядке, определенном КМУ; «5» — утраченное горючее в остальных случаях (п. 214.7 НКУ) | п. 4 разд. ІІ Порядка № 218 |
| Дата складання | |
| Заполняется цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). Запятые и другие знаки препинания в дате составления АН (РК) не проставляются! | п. 5 разд. І Порядка № 218 |
| Порядковий номер | |
| Порядковый номер АН (РК) должен содержать только цифровые значения (не должен содержать букв или других символов). Номер состоит из двух частей: в первой части (до знака дроби) проставляется порядковый номер; во второй части (после знака дроби) проставляется код по ЕГРПОУ обособленного подразделения юридического лица или код внутренней кодификации, принятой юридическим лицом, указанный в графе «Код пункта реализации» пункта 5 «Сведений о пунктах (складах, комплексах, станциях, других объектах) по реализации горючего» заявления по форме № 1-АКП (заявление о регистрации плательщика акцизного налога с реализации горючего). В первой части порядкового номера АН (РК, Заявки*) отмечается цифровой номер, который соответствует последовательному номеру составленной АН (РК, Заявки). Порядковый номер АН (РК, Заявки) не может начинаться на «0». В клетках порядкового номера АН (РК), которые не заполняются, в том числе в случае, если документы составляются самим плательщиком и данные филиала или структурного подразделения не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются! | п. 6 разд. І Порядка № 218 |
| * Заявка на пополнение (корректировку) остатков горючего. Ее порядок заполнения также регулируется Порядком № 218, а ее форма утверждена этем же приказом. | |
| Особа, що реалізує пальне | |
| В АН (РК) указываются основные реквизиты лица (плательщика налога), реализующего горючее: — для юридического лица — наименование и код ЕГРПОУ; — для физического лица — фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (серия и номер паспорта указываются физическими лицами — предпринимателями, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять платежи по серии и номеру паспорта) | п. 8 разд. І Порядка № 218 |
| Особа — отримувач пального | |
| Основные реквизиты юр- или физлица (плательщика «ЛГ-акциза») — получателя горючего в АН (РК) указываются те же, что и для «реализатора» (см. выше). Реквизиты получателя не указываются при составлении АН (РК) в случае: — реализации получателям, которые не являются плательщиками «ЛГ-акциза» (конечным потребителям и субъектам хозяйствования, отсутствующим в Реестре плательщиков акцизного налога); — отгрузки топлива на условиях, установленных ст. 229 НКУ; — отгрузки топлива с целью собственного потребления; — потери горючего как в пределах, так и сверх установленных норм потерь, порчи, уничтожения горючего, включая случаи вследствие аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого горючего. В АН (РК), предоставление которой получателю горючего не предусмотрено, в строке «Лицо — получатель горючего» указывается «Неплательщик», а в строку, где указывается код ЕГРПОУ или регистрационный номер плательщика, вносится условный код — «1000000000» | п. 8 разд. І и п. 6 разд. ІІ Порядка № 218 |
Таблица 3. Реквизиты табличной части АН
| Наименование реквизита и графа АН (РК) | № п/п и норматива |
| Код товару згідно з УКТ ЗЕД (10 знаків) (графа 1) | |
| Указывается 10-значный код товарной категории УКТ ВЭД. В одном документе (АН/РК) может быть указана операция исключительно по одному коду УКТ ВЭД | п. 7 разд. ІІ Порядка № 218 |
| Опис пального згідно з УКТ ЗЕД (графа 2) | |
| Заносится информация по описанию кода горючего из п.п. 215.3.4 НКУ | - » - |
| Обсяг реалізованого пального в кг (графа 3) | |
| Указывается информация об объеме реализованного (отгруженного, потерянного) горючего в килограммах. Показатель может иметь только положительное значение | - » - |
| Обсяг реалізованого пального в літрах, приведених до t 15 °C (графа 4) | |
| Указывается информация об объеме реализованного (отгруженного, потерянного) горючего в литрах, приведенных к температуре 15 °C*. Показатель может иметь только положительное значение | - » - |
| * В товаросопроводительных документах, как и в АН/РК, должны указываться объемы горючего в литрах, приведенные к температуре 15 °C. Отпущенные на АЗС, АГЗС литры горючего считаются литрами, приведенными к температуре 15 °C. | |
Таблица 4. Реквизиты РК
| 1 | 2 |
| Наименование реквизита | № п/п и норматива |
| 1) из «шапки» РК | |
| «Зареєстровано особою, що реалізує пальне» або «Зареєстровано отримувачем пального» | |
| В верхней левой части РК в поле напротив одного из этих реквизитов делается соответствующая отметка «Х» — в зависимости от того, кем регистрируется РК. Отметка может быть сделана только в одном из двух полей | п. 7 разд. ІІІ Порядка № 218 |
| Не надається отримувачу пального (тип причини) | |
| Если АН не выдается получателю, то в РК указывается соответствующий из типов причин («1» — «5») — тот же, что и в АН (см. выше — в табл. 2). Если АН выдается получателю, указывается тип причины — «0» | п. 8 разд. ІІІ Порядка № 218 |
| №, дата | |
| 1. Номер и дата РК заполняются аналогично порядковому номеру и дате составления АН (см. выше, в табл. 2). 2. В РК указываются также номер и дата той АН, которая им корректируется. Не допускается исправление посредством РК данных в дате составления корректируемой АН и в ее порядковом номере | пп. 5 и 6 разд. І и п. 9 разд. ІІІ Порядка № 218 |
| Особа, що реалізує пальне | |
| Заполняется так же, как в АН (см. в табл. 2) | п. 8 разд. І Порядка № 218 |
| Особа — отримувач пального | |
| Заполняется так же, как в АН (см. в табл. 2). То есть при выписке РК к АН, не выдаваемой получателю, в строке «Лицо — получатель горючего» указывается «Неплательщик», а в строке, где указывается код ЕГРПОУ/регистрационный номер плательщика, проставляется условный код — «1000000000». Если в АН были неверно указаны реквизиты получателя горючего, то алгоритм исправления таких ошибок см. в п. 10 разд. ІІІ Порядка № 218 — оформляются «минусовый» РК и новая АН. В этом случае в «минусовом» РК в реквизитах получателя указываются те же неправильные данные, что и в АН | п. 8 разд. І и п. 12 разд. ІІІ Порядка № 218 |
| 2) из табличной части РК | |
| Реквизиты табличной части РК не приводим, так как они заполняются аналогично реквизитам АН (см. табл. 2), только в графах 3 и 4, когда корректируются объемы горючего, суммы корректировок указываются с соответствующими знаками: (-) или (+). В случае неправильного заполнения в графе 1 табличной части АН реквизита «Код товару згідно УКТ ЗЕД» исправление производится по алгоритму, изложенному в п. 11 разд. ІІІ Порядка № 218 — выписываются «минусовый» РК и новая АН. В таком случае в РК указывается тот же неправильный код товара, а весь его объем показывается в графах 3 и 4 со знаком (-) | п. 13 разд. ІІІ Порядка № 218 |
