Отчетность по ЕСВ: заполняем вместе

1

Начисление единого взноса

Страхователи, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам*

Прямой разрешительной нормы, предписывающей не подавать при отсутствии данных для заполнения, в Порядке № 22-2 нет. Однако согласно разъяснениям, предоставленным специалистами ПФУ, юридические лица, которые не используют труд наемных работников, отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 не подают, поскольку не имеют статуса страхователя

2

Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за некоторые категории застрахованных лиц

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения (за некоторые категории застрахованных лиц и родителей — воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством, и т. д.)

3

Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за лиц, проходящих срочную военную службу

Страхователи (за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, Службе безопасности Украины, органах Министерства внутренних дел Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты)

4

Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на суммы денежного обеспечения

Страхователи (за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава)

5

Трудовые отношения застрахованных лиц

Страхователи (для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц)

Подается, если в течение отчетного периода:
— был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор*);
— произошли изменения в Ф. И. О. или в номере учетной карточки застрахованного лица.
Не подается, если в течение отчетного месяца:
— не было фактов заключения (расторжения) трудовых соглашений (гражданско-правовых договоров);
— не изменялись фамилия, имя, отчество и данные учетной карточки застрахованного лица (п. 4.8 Порядка № 22-2)

6

Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам

Страхователи (формируют в разрезе каждого застрахованного лица с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 2 к Порядку № 22-2)

Прямой разрешительной нормы, предписывающей не подавать при отсутствии данных для заполнения, в Порядке № 22-2 нет. Однако согласно разъяснениям специалистов ПФУ юридические лица, которые не используют труд наемных работников, отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 не подают, поскольку не имеют статуса страхователя

7

Наличие оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством

Страхователи (в случае определения периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами засчитываются при определении права на соответствующую пенсию).
Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством приведен в приложении 3
к Порядку № 22-2

Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж, таблица не формируется и не подается (п. 4.13 Порядка № 22-2)

8

Сведения о лицах, которые согласно закону получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, и лицах из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, фактически осуществляющих уход за ребенком-инвалидом, а также неработающих трудоспособных лицах, осуществляющих уход за инвалидом I группы или за престарелым, который по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие или компенсацию в соответствии
с законодательством, и начислении сумм единого взноса за родителей — воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

Прямой разрешительной нормы, предписывающей не подавать при отсутствии данных для заполнения, в Порядке № 22-2 нет

9

Сведения о лицах, проходящих срочную военную службу

Страхователи (за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, Службе безопасности Украины, органах Министерства внутренних дел Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты)

* Кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его в качестве предпринимателя.

1
(1.1 — 1.4.1)

В строках указываются суммы начисленной в отчетном месяце заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам и суммы больничных без ограничения максимальной величиной дохода, с которого взимается ЕСВ.
Напомним, что фонд оплаты труда, других поощрительных и компенсационных выплат определяется Инструкцией № 5.
Не подлежат отражению выплаты, указанные в Перечне № 1170 // см. «ОТ», 2011, № 1, с. 9

2
(2.1 — 2.3)

В строках указываются суммы заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам и суммы больничных, начисленные в отчетном месяце с учетом максимальной величины дохода, с которого взимается ЕСВ.

В 2011 году размер максимальной величины дохода, с которого взимается ЕСВ, составляет: в январе — марте — 14115 грн., в апреле — сентябре — 14400 грн., в октябре — ноябре — 14775 грн., в декабре — 15060 грн.
Обратите внимание: при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ выплаты учитываются в такой последовательности (п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5):
1) сумма начисленной заработной платы;
2) сумма вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;
3) сумма пособия по временной нетрудоспособности.
Кроме того, в строке 2.3, на наш взгляд, следует отражать общую сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособий, выплачиваемых за счет средств фондов социального страхования, с учетом максимальной базы начисления ЕСВ. Аргументировать такую позицию можно тем, что, хотя из названия строки это не следует, однако другой строки в таблице 1 приложения 4 для отражения таких сумм (оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности) не предусмотрено

3
(3.1 — 3.3)

В строках отражается общая сумма начисленного в отчетном месяце ЕСВ. В строках 3.1 — 3.2 приводится расшифровка сумм начисленного ЕСВ в разрезе видов выплат, начислявшихся в отчетном месяце (зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, больничные). В строках 3.1.1 — 3.1.6 расшифровываются суммы ЕСВ, начисленного на зарплату в зависимости от категории работодателей и застрахованных лиц

4
(4.1 — 4.1.3)

В строках указывается общая сумма начисленной работникам заработной платы с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ. Напомним, что строку 4.1.3 заполняют работодатели, использующие труд лиц, работающих на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III, Таможенным кодексом Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР

4.2

В строке указывается общая сумма начисленных в отчетном месяце вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ

4.3

В строке, по аналогии с заполнением строки 2.3, следует отражать общую сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособий, выплачиваемых за счет средств фондов социального страхования, с учетом максимальной базы начисления ЕСВ

5
(5.1 — 5.5)

В строках указывается общая сумма удержанного с доходов застрахованных лиц ЕСВ. Приводится расшифровка сумм ЕСВ в разрезе ставок

6
(6.1, 6.2, 6.3)

Строка заполняется, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно обнаружил занижение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. В строке 6.1 отражается сумма доначисленного в результате исправления ошибки ЕСВ, кроме ЕСВ, доначисленного за предыдущие отчетные периоды в результате увеличения класса профессионального риска производства, который отражается в строке 6.2.
В строках 6.1.1 — 6.1.8 указываются суммы доначисленного ЕСВ в разрезе ставок в части начислений. Сумма доудержанного ЕСВ указывается в строке 6.3. В строках 6.3.1 — 6.3.5 отражаются суммы доудержанного ЕСВ в разрезе ставок в части удержаний.
В строке 6.2 самостоятельно исчисленную сумму в результате пересчета (разница между начисленной суммой ЕСВ по размеру, установленному ранее, и начисленной суммой ЕСВ по установленному размеру за указанный период) страхователь отражает за отчетный период, в котором им получено уведомление ПФУ

6.4

Строка заполняется страхователем, если он самостоятельно обнаружил занижение базы начисления ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Это касается суммы выплат, которые ошибочно не были включены в базу для начисления ЕСВ, с указанием содержания такой ошибки.
В строке «Содержание ошибки» указывается период, в котором выявлена ошибка, и вид выплаты, на которую своевременно не начислен ЕСВ. При наличии нескольких ошибок описывается каждая из них.
При этом указанная строка не используется, если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, поскольку такие суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены их начисления (п. 4.3.3 Инструкции № 21-5)

7
(7.1, 7.2, 7.3)

Строка заполняется, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно выявил завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах.
В строке 7.1 указывается сумма ЕСВ, на которую уменьшается начисленная сумма ЕСВ в результате исправления ошибки, кроме суммы ЕСВ, на которую следует уменьшить начисление в связи с уменьшением класса профессионального риска производства, отражаемой в строке 7.2.
В строках 7.1.1 — 7.1.8 указываются суммы ЕСВ, на которые должно быть уменьшено начисление в разрезе ставок. Сумма ЕСВ, на которую уменьшаются удержания, указывается в строке 7.3.
В строках 7.3.1 — 7.3.5 отражаются суммы ЕСВ, на которые должно быть уменьшено удержание, в разрезе ставок

7.4

Заполняется страхователем, если он самостоятельно выявил завышение базы начисления ЕСВ в предыдущих отчетных периодах (выплаты ошибочно включены в базу для начисления ЕСВ). Также следует указать содержание ошибки, повлекшей завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах, при наличии нескольких ошибок описывается каждая из них

8

В строке указывается общая сумма начисленного и удержанного ЕСВ, подлежащая уплате за отчетный месяц, с учетом доначислений и уменьшений в результате исправления ошибок. В строках 8.1 — 8.13 приводится расшифровка сумм ЕСВ в разрезе ставок

Сумма задолженности по выплате заработной платы на начало отчетного периода

Суммы просроченной задолженности по выплате заработной платы, срок выплаты которой наступил до 1 числа отчетного месяца (своевременно не выплаченная работникам зарплата на 1 число отчетного месяца). Страхователи, которые своевременно рассчитались с работниками по зарплате, эту строку прочеркивают

Сумма задолженности по выплате заработной платы на конец отчетного периода

Суммы задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм заработной платы, срок выплаты которых наступил в отчетном месяце. В этих показателях учитывается задолженность по оплате первых пяти дней временной нетрудоспособности. Задолженность по выплате пособия по временной нетрудоспособности и других видов выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, депонируемая заработная плата в указанные показатели не включаются

Сальдо расчетов счета 65 «Расчеты по страхованию» на начало отчетного периода (Дт, Кт, в том числе по видам задолженности)

Заполняются согласно данным бухгалтерского учета

Сальдо расчетов счета 65 «Расчеты по страхованию» на конец отчетного периода (Дт, Кт, в том числе по видам задолженности)

Выплачено заработной платы всего, в т. ч. в натуральной форме, в т. ч.: выплачено в отчетном периоде заработной платы и других выплат и вознаграждений, связанных с отношениями трудового найма, начисленных за период до 01.01.2011,
в т. ч.: выплачено в отчетном периоде заработной платы и других выплат и вознаграждений, связанных с отношениями трудового найма, начисленных за период до 01.01.2004

Суммы выплаченной заработной платы в отчетном месяце. В том числе отдельно страхователи указывают сумму зарплаты, выплаченной в натуральной форме, сумму зарплаты, начисленной за период с 01.01.2004 г. до 01.01.2011 г., и сумму зарплаты, начисленной до 01.01.2004 г., которые выплачены в отчетном месяце.
Следует указать сумму выплаченной заработной платы в отчетном месяце (без применения коэффициента для приведения ее к начисленной). К натуральной форме оплаты труда относится: выдача продукции как собственного производства, так и полученной по бартеру; расчеты с коммунальными предприятиями с целью погашения задолженности работников по квартирной плате, коммунальным и другим услугам; выплата товарами широкого потребления через специальные магазины и т. п.

1. Подлежат уплате начисленные за период до 01.01.2011:
1.1. Страховые взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины;
1.2. Страховые взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;
1.3. Страховые взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы

Оставшиеся суммы задолженности перед фондами социального страхования по страховым взносам. Указываются суммы такой задолженности, которые подлежат уплате отдельно на счета соответствующих фондов. Страхователи, которые не имеют такой задолженности, эту строку прочеркивают

2. Подлежит уплате сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, начисленного за период до 01.01.2004

Суммы задолженности по расчетам с ПФУ (на 01.01.2004 г.). Страхователи, которые не имеют такой задолженности, эту строку прочеркивают

3. Исправление ошибок, допущенных при начислении взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011

Суммы исправленных ошибок, самостоятельно выявленных страхователями, которые были допущены при начислении пенсионных взносов до 01.01.2011 г. Также страхователь обязан отметить, влечет ли исправление ошибки необходимость изменений в персонифицированном учете застрахованных лиц и указать содержание ошибки. Страхователи, которые не имеют таких ошибок, эту строку прочеркивают

4. Установленные сроки выплаты заработной платы

Указываются сроки выплаты заработной платы, установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя, согласованном с выборным органом первичной профсоюзной организации (а при отсутствии таких органов — с представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом). То есть указываются даты получения заработной платы за первую и вторую половину месяца

1, 2, 3

Идентификационный код ЕДРПОУ/идентификационный номер страхователя и отчетный период, за который подается

4

Отметка «Х» вносится в клеточку:
— «начальная», если за соответствующий отчетный период таблица подается впервые;
— «отменяющая», если необходимо полностью отменить сведения ранее поданного отчета, в котором была допущена ошибка в:

Обратите внимание: изменения в суммах начисленной заработной платы или дохода и в связи с этим начисленных сумм ЕСВ за отчетный месяц при формировании и подаче отменяющих документов не допускаются (п. 5.8 Порядка № 22-2)

5, 6, 7

№ записи; гражданство и пол застрахованного лица

8

Номер персональной учетной карточки застрахованного лица, соответствующий идентификационному номеру физического лица согласно ГРФЛ. Для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр); если у такого застрахованного лица нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, производится регистрация по паспортным данным, указываются: серия и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями). Для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют идентификационного номера, указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность

9

Коды категории застрахованных лиц в соответствии с Таблицей соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 2 к Порядку № 22-2)

10

Код типа начислений (1 — 5). Заполняется только в случае, если в текущем месяце застрахованному лицу были начислены выплаты, предусмотренные перечнем кодов типа начислений:
1 — сумма заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул;
2 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕСВ;
3 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ;
4 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФУ доначислена сумма ЕСВ;
5 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФУ уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ

11

Месяц и год, за который начислен доход (первые две цифры — это месяц, следующие четыре цифры — год). В этой графе, кроме сумм с кодами начислений 1, 2, 3, 4, 5, также следует отражать суммы выплат за дни временной нетрудоспособности и дни отпуска застрахованного лица в случае, когда такие выплаты приходятся на указанный месяц. В других случаях поле не заполняется

12

Ф. И. О. застрахованного лица в соответствии с украиноязычной страницей паспорта застрахованного лица

13

Суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Графа формируется отдельно в отношении каждого застрахованного лица с учетом следующей очередности отражения выплат, при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:
1) сумма начисленной заработной платы;
2) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его в качестве предпринимателя);
3) сумма больничных.
Суммы отпускных и суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности отражаются в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц. Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в следующих за первой строкой строках.
На одно застрахованное лицо допускается несколько записей, если в течение одного отчетного периода:
— застрахованному лицу были осуществлены начисления выплат, в которых отличаются базы начисления ЕСВ и размеры ставок ЕСВ;
— начисления осуществлялись за будущие (отпускные) и прошлые (больничные и начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул) периоды

14

Суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом эта графа формируется исключительно с учетом указанной выше очередности выплат. Заметим, что в такой же очередности учитываются выплаты при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ.
Сведения в отношении застрахованных лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов) и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, отражаются в отчете за месяц, в котором произведено такое начисление заработной платы (дохода), в отдельных строках в разрезе каждого месяца и года, за который проведено начисление заработной платы (дохода). В таком же порядке формируются сведения в отношении лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда, — средняя заработная плата за время вынужденного прогула.

Ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу заработной платы согласно Закону Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII отражаются отдельными записями (строками) с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждении этому же застрахованному лицу за работу, которая не относится к научно-технической, отражаются в другой строке

15

Сумма ЕСВ, удержанного из зарплаты (дохода) застрахованного лица

16

Данные о наличии трудовой книжки застрахованного лица у страхователя-работодателя (отметка «1» — есть, «0» — нет)

17

Данные о наличии у застрахованного лица спецстажа (отметка «1» — есть, «0» — нет)

Авасин С. С.
2541235541

810,00

—

990,00

—

Х

Х

Х

64.80

—

—

Бодрюков А. О.
2137785694

2200,00

—

—

—

79,20

—

—

Васильчук Д. А.
2685469273

2000,00

—

—

—

72,00

—

—

Григорян Н. П.
2369584721

2080,00

—

—

—

74,88

—

—

Руденюк М. А.
2456395763

—

—

—

600,00

—

—

15,60

Савельева Ю. В.
2369523674

640,00

390,00

—

—

23,04

7,80

—

Яхненко И. И.
2442274136

2600,00

—

—

—

93,60

—

—

Итого

10330,00

390,00

990,00

600,00

4217,83

129,48

208,20

407,52

7,80

15,60