Не за горами граничний строк подання декларації за 2014 рік. Тому корисним буде роз’яснення податківців на тему: як враховувати втрати майна в зоні АТО.
Нагадаємо: у листі Міжрегіонального ГУ Міндоходів від 07.10.14 р. № 18208/10/28-10-06-2-11 ( «БТ», 2014, № 49, с. 7) вони зазначили, що включити до податкових витрат суми фактичних втрат товарів забороняє пряма норма з п. 140.3 ПКУ.
Однак у листі, що коментується, самі ж фіскали дали хорошу підказку: право на витрати є, якщо ваші ТМЦ були застраховані. Дійсно, п.п. 140.1.6 ПКУ дозволяє платнику податків, який отримує страхове відшкодування в разі настання страхового випадку із застрахованим майном, уключити до витрат суму застрахованих збитків.
Нюанс: на думку податківців з консультації в категорії 102.09.01 ЗІР ДФСУ, сума застрахованих збитків дорівнює сумі страхового відшкодування, визначеній як різниця між сумою збитків і франшизою (невідшкодовуваною частиною). Ми не згодні та вважаємо, що включати до витрат можна всю суму фактичних збитків.
Отже, якщо немає можливості вивезти ТМЦ зі складу в зоні АТО, то застраховані збитки можна включити до витрат у періоді, в якому зазнали втрат, а страхове відшкодування включити в доходи в періоді його отримання.
Що ж до знищених основних засобів, то до витрат можна «вписати» суму вартості ліквідовуваних ОЗ, що амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта ОЗ (п. 146.16 ПКУ).
Зверніть увагу: у разі коли ОЗ були застраховані, виникає боротьба «витратних» п.п. 140.1.6 і п. 146.16 ПКУ. Застосувати обидва не можна — буде задвоєння витрат.
У такому разі податківці віддавали перевагу п. 146.16 ПКУ.