(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
  • № 44
  • № 43
  • № 42
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
6/16
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Грудень , 2014/№ 49

На допомогу підприємствам із зони АТО: звітність та облік втрат

Лист Міжрегіонального ГУ Міндоходів від 07.10.14 р. № 18208/10/28-10-06-2-11

У листі, що коментується, податківці приділили увагу роботі підприємств із зони АТО.

Звітність, що «запізнилася». Все ще гострю залишається проб­лема зі своєчасним поданням звітності, у тому числі податкової, у зоні АТО*. У цьому питанні податківці послалися на вже знайо­мий нам з вами лист Міндоходів від 07.07.14 р. № 16042/7/99-99-19-03-02-17 («БТ», 2014, № 29, с. 6). А тому зробили цілком очікувані висновки: є всі підстави кваліфікувати стан справ у зоні АТО як обставини непереборної сили (форс-мажорі), які звільняють фізосіб або посадових осіб підприємств від відповідальності за невиконання «податкових» обов’язків. Документальним підтвердженням форс-мажору є сертифікат Торгово-промислової палати** та заява про перенесення граничних строків подання податкової звітності (п. 102.6 ПКУ).

* До речі, податкові органи переїхали з неконтрольованих територій Донецької та Луганської областей до населених пунктів, де органи держвлади здійснюють свої повноваження в повному обсязі (див. с. 11 попереднього номера).

** Як отримати сертифікат ТПП, читайте у «БТ», 2014, № 38, с. 31.

Облік шкоди. Не менш гострою проблемою є руйнування, яких бізнесу завдали (і продовжують завдавати) активні бойові дії: псування та втрата сировини, готової продукції і необоротних активів.

Податківці зазначили: чинним законодавством не встановлений окремий порядок визначення витрат у зв’язку з проведенням АТО на території Донецької та Луганської областей, а отже, оцінювати й обліковувати завдану шкоду потрібно за загальними правилами.

Детально про це ви можете прочитати у статті «Пожежа, повінь, надзвичайні ситуації: відображаємо наслідки в обліку» // «БТ», 2013, № 29, с. 22. І хай вас не лякає акцент на надзвичайних ситуаціях (НС) техногенного та природного характеру. Облік наслідків НС військового характеру є аналогічним. Тут зауважимо лише, що на підставі результатів проведеної інвентаризації (п.п. «е» п. 3 Інструкції № 69***) підприємство оцінює збитки від пошкодження майна. Ми вважаємо, що використовувати для зазначених цілей норми Порядку № 116****, які передбачають залучення незалежного експерта, не обов’язково. Адже цей документ був розроблений на виконання розпорядження Президента України «Про заходи щодо активізації боротьби з корупцією та організованою злочинністю» від 10.02.95 р. № 35, а причини псування майна внаслідок АТО мають інший характер. Тому посилання податківців у листі, що коментується, на цей документ нас ні до чого не зобов’язує.

*** Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом Мінфіну від 11.08.94 р. № 69. До речі, аналогічна вимога є і в новому Положенні про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженому наказом Мінфіну від 02.09.14 р. № 879 («БТ», 2014, № 47, с. 4).

**** Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою КМУ від 22.12.96 р. № 116.

Що стосується податкового обліку, то тут фіскали є досить небагатослівними та категоричними. Вони пригадали лише п. 140.3 ПКУ, який забороняє включати до податкових витрат суми фактичних втрат товарів (крім втрат у межах норм природного убутку). Більше того, найімовірніше, податківці вимагатимуть нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за тими «втраченими» товарами, які були придбані з ПДВ (і відповідно, був відображений податковий кредит), оскільки їх використовували не в господарській діяльності (п. 198.5 ПКУ).

Навіть якщо й так, то пропадуть лише товари. А що стосується вартості зіпсованих основних засобів (ОЗ), то її можна «вписати» до витрат. Так, якщо з не залежних від платника податків обставин ОЗ (їх частина) зруйновані, викрадені або підлягають ліквідації, або платник податків вимушений відмовитися від їх використання у зв’язку із загрозою руйнування/ліквідації ОЗ, то у звітному періоді, в якому виникають такі обставини, можна збільшити витрати на суму вартості, що амортизується, ліквідовуваних ОЗ за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта ОЗ (п. 146.16 ПКУ). Із ПДВ морочитися не доведеться, адже ліквідація ОЗ у зв’язку з їх руйнуванням/знищенням унаслідок дії обставин непереборної сили не є постачанням (п.п. 14.1.191 і п. 189.9 ПКУ).

 

 

Бухгалтерський та податковий облік ліквідації повністю зруйнованої частини об’єкта ОЗ
 і реконструкції його частини, що збереглася

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Дт

Кт

доходи

витрати

1

Списано залишкову вартість зруйнованої частини об’єкта в сумі 70000 грн.

976

103

70000

70000
 (інші витрати — п. 146.16, п.п. 138.12.1 ПКУ ряд. 06.4.18 додатка ІВ)

2

Списано суму нарахованого зносу 160000 грн.

131

103

160000

3

Відображено витрати на розбирання, демонтаж зруйнованої частини об’єкта 15600 грн. (у тому числі ПДВ — 2600 грн.)

976

63, 68

13000

13000
 (інші витрати — п. 144.2, п.п. 138.12.1 ПКУ, ряд. 06.4.43 додатка ІВ)

641

63, 68

2600

63, 68

311

15600

4

Оприбутковано матеріали, отримані під час ліквідації частини об’єкта, вартість яких визначена в 4000 грн.

209

746

4000

4000
 (інші доходи — п.п. 135.5.15 ПКУ, ряд. 03.30 додатка ІД)

5

Відображено витрати на відновлення та реконструкцію частини будівлі — 410000 грн. без ПДВ, ПДВ — 70000 грн. (із вартості робіт — 350000 грн.)

15

20, 66, 65, 63, 68

410000

641

63, 68

70000

6

Віднесено на збільшення первісної вартості об’єкта витрати на відновлення частини будівлі (добудована частина введена в експлуатацію)

103

15

410000

—*

* У бухгалтерському та податковому обліку (якщо 10-відсотковий «ремонтний» ліміт вже вичерпаний) витрати на добудову та відновлення об’єкта відносяться на збільшення первісної вартості об’єкта ОЗ і підлягають амортизації.

АТО, підприємство додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті