Чи працює процедура податкового компромісу (далі — ПК)? Багато хто з платників податків скептично налаштований щодо таких домовленостей. Однак слід сказати, що процедура працює. Щоправда вона є популярною не такою мірою, як планувала ДФСУ. Однак справа рухається: і заявки подають, і податкові зобов’язання з податку на прибуток та ПДВ збільшують, і навіть кримінальні справи закривають.
Якщо ви вирішилися «здатися», то пам’ятайте: ПК стартував з 17.01.15 р. і може тривати протягом 90 календарних днів. Отже, останній день подання заяви та/або уточнюючих розрахунків — 16.04.15 р. Детальніше з правилами застосування ПК ви можете ознайомитися у «БТ», 2015, № 7, с. 32.
У листі, що коментується, фіскали зупинилися на ПК стосовно ПДВ. Зазначимо цікаві моменти.
ДФСУ знову звернула увагу на те, що ПК поширюється виключно на факти заниження податкових зобов’язань з ПДВ саме у зв’язку із завищенням податкового кредиту. Нагадаємо, що в Методрекомендаціях № 13* податківці уточнювали: якщо причина завищення податкового кредиту в неповному декларуванні податкових зобов’язань, то в межах ПК потрібно/можна показати заниження податкових зобов’язань з ПДВ.
* Методичні рекомендації щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу, затверджені наказом ДФСУ від 17.01.15 р. № 13 («БТ», 2015, № 6, с. 7).
Можна звичайно припустити, що тут ідеться про випадки, коли «зайвий» податковий кредит потрібно було компенсувати збільшенням податкових зобов’язань, однак цього не зробили. Однак, знову ж таки, такі уточнення суперечать вимогам ПКУ. Тому тут поспішати «вірити на слово» податківців, можливо, не слід. До речі, у листі, що коментується, про це ані слова.
Також фіскали виклали правила досягнення ПК у «безперевірочному» випадку. Так, якщо орган ДФС вирішив у межах досягнення ПК не проводити документальну позапланову перевірку, то платнику податків вручать особисто або надішлють рекомендованим листом з повідомленням про вручення відповідне рішення. При цьому ДФСУ зробила акцент на чіткій фіксації дати такого вручення. А все тому, що в такому разі день отримання платником податків рішення контролюючого органу є днем узгодження податкового зобов’язання, і протягом 10 календарних днів з наступного дня потрібно сплатити 5 % від узгодженої суми. Корисна схема чекає на вас у «БТ», 2013, № 4, с. 6.
Корисно знати: щоб полегшити життя платникам податків, фіскали навели приклади заяви на ПК і переліку (опису) операцій, за якими уточнені показники. Зверніть увагу: форма заяви, наведена податківцями в додатку до листа, що коментується, підходить лише для випадку досягнення ПК за узгодженими податковими зобов’язаннями. Якщо ж ідеться про замолювання гріхів за неузгодженими сумами податкових зобов’язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (триває процедура судового та/або адміноскарження, або з дня отримання такого повідомлення не минуло 10 днів), то можна запозичити примірні форми заяв із сайта тероргану ДФС у Черкаській області (http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/181212.html).
Крім заяви та опису, у разі досягнення ПК за узгодженими податковими зобов’язаннями потрібно подати уточнюючий розрахунок (УР). Не виключено, що обіцяні окремі форми «уточненок» для цілей ПК так і не побачать світ. Тим більше що фіскали справно розписали особливості заповнення діючих форм уточнюючого розрахунку з ПДВ та уточнюючої декларації з податку на прибуток у Методрекомендаціях № 13. У листі, що коментується, ДФСУ уточнює: УР, заяву та опис потрібно тимчасово подавати на паперовому носії.
Також фіскали, як і раніше, наполягають на тому, що строк позовної давності для операцій, після якого можна дійти ПК, потрібно відлічувати з 01.04.14 р. Тому можна сподіватися на пробачення «гріхів», які призвели до заниження податкових зобов’язань за період з 01.04.11 р. до 01.04.14 р. Однак, на нашу думку, правильніше термін давності розраховувати (назад) не від 01.04.14 р., а від дня ініціювання ПК.