Податковий компроміс: податківці розписали подробиці

Жиленко Катерина, Шпакович Микола, Децюра Сергій, Кравченко Дар’я, Державна фіскальна служба України
Бухгалтерський тиждень Лютий, 2015/№ 6
В обраному У обране
Друк
Наказ ДФСУ від 17.01.15 р. № 13 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств і податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу»

Вам відомо, що Закон України від 25.12.14 р. № 63-VIII («БТ», 2015, № 4, с. 5, 6) узаконив процедуру досягнення податкового компромісу (ПК). Строку «на самоподання» платникам відведено небагато — до 17.04.15 р.

Для тих, хто не звик усе відкладати на останній день, податківці надали перші роз’яснення у Методрекомендаціях, що коментуються.

Податківці відразу звертають увагу, що ПК поширюється виключно на факти неправомірного завищення податкового кредиту з ПДВ і витрат з податку на прибуток, що у свою чергу призвело до заниження зобов’язань за цими податками (це випливає з норм ПКУ щодо застосування ПК).

Водночас, далі за текстом податківці уточнюють: якщо причина завищення податкового кредиту криється в неповному декларуванні податкових зобов’язань (очевидно, ідеться про випадки, коли «зайвий» податковий кредит ми згодом повинні були компенсувати збільшенням податкових зобов’язань, але цього не зробили), то в межах ПК потрібно/можна показати заниження податкових зобов’язань з ПДВ.

У «спокійний» час (немає перевірок; перевірка почалася; перевірка закінчилася, але за її підсумками ще не винесено податкове повідом­лення-рішення (ППР)) своє бажання досягти ПК виявляють, подавши:

• заяву на застосування ПК у довільній формі, в якій потрібно пояснити, що ми подаємо уточнюючий розрахунок (УР) для ініціації ПК;

• власне УР. Причому до появи спеціальної «компромісної» форми УР можна подавати діючі УР з ПДВ та уточнюючу декларацію з податку на прибуток (ПНП) як окремі документи. Особливості їх заповнення для цілей ПК розписані в розділі 4 Методрекомендацій.

Так, уточнюючу декларацію з ПНП подаємо окрему (не у складі звітної декларації). У шапці під словом «Уточнююча» дописуємо «Податковий компроміс» і ставимо «Х» ліворуч. Для електронної декларації у процесі розробки перебувають відповідні поля для позначок. Якщо занижені витрати, для яких потрібні додатки, разом з «уточненкою» подаємо потрібні додатка. Суму ПК — 5 % від суми заниження — зазначаємо в ряд. 24 декларації з ПНП.

В УР з ПДВ проставляємо познач­ку «ПК» у графі 2 шапки (УР подається як окремий документ) та у крайній правій графі рядка 0110 «Загальна». Окремі УР з ПДВ потрібно подавати за кожний уточнюваний період, причому з урахуванням строку позовної давності за звітні періоди з квітня 2011 року  по березень 2014 року. Результат уточнення: збільшення податкових зобов’язань (додатне значення гр. 6 ряд. 9 розділу I) та/або зменшення податкового кредиту (від’ємне значення гр. 6 ряд. 17 розділу II) і збільшення сум податку до сплати (ряд. 18 і 25) порівняно з раніше поданою податковою звітністю за відповідні періоди. При цьому у гр. 6 ряд. 25 вказуємо 5 % від суми заниження ((гр. 4 - гр. 5) x 5 %).

Увага. Ще один обов’язковий документ — перелік (опис) операцій, щодо яких уточнюються показники. Перелік подається також у довільній формі (якщо її не затвердять), однак повинен містити дані, які дозволять чітко ідентифікувати кожну госпоперацію, за якою були завищені витрати, податковий кредит (п. 3.4 Методрекомендацій).

Якщо ж ви вирішили досягти ПК після того, як вже отримали ППР поза процедурою ПК, і навіть якщо вже оскаржуєте ППР у суді або в адміністративному порядку, то потрібно подати заяву  також у довільній формі. У ній слід зазначити дату, номер ППР, стан узгодження, фіскальний або судовий орган, де перебуває на оскарженні ППР, суму «компромісного» ПНП та/або ПДВ (із зазначенням податкових (звітних) періодів, операцій, за якими були здійснені донарахування в акті перевірки, контрагентів тощо).

При цьому, якщо оскаржуєте ППР в адміністративному порядку, повідомте про подання заяви податковий орган, до якого подали скаргу. При судовому оскарженні самі податківці подадуть до суду клопотання про примирення.

Детальний матеріал з ПК знай­дете в наступному номері «БТ».

Наказ діє з 17.01.15 р.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд