Мінусуємо доходи у ф. № 1ДФ: податківці не проти

Ми допоможемо вам вирішити це питання. Однак спочатку розберемося, що ж тут не так.

Так уже сталося: щорічна відпустка працівниці та відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами (так звана декретна відпустка) збіглися в часі. Одночасно отримувати і допомогу від соцстраху, і відпускні працівниця не може, тому потрібно щось вирішувати. Ситуація ускладнюється тим, що «перехідні відпускні» за липень були нараховані та виплачені у II кварталі. Тоді ж їх відобразили і у ПДФО-звітності. З чого ж почати розплутувати цей клубок?

Передусім, майте на увазі, що настання строку декретної відпустки є підставою для перенесення або продовження щорічної відпустки ( п. 4 ч. 2 ст. 11 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР). При цьому працівниця зобов’язана подати заяву на ім’я керівника підприємства з проханням продовжити/перенести не використану у зв’язку з вагітністю і пологами частину щорічної відпустки.

Але це в майбутньому, а що ж робити сьогодні?

Спочатку потрібно сторнувати суму відпускних, що припадають на дні перебування працівниці в декреті (за період з 29.06.15 р. по 09.07.15 р. включно). Також сторнуєте «зарплатні» податки: ЄСВ, ПДФО та ВЗ, що припадають на таку суму. При цьому одночасно нараховуєте суму допомоги по вагітності та пологах (починаючи з 29.06.15 р. за 126 календарних днів)*.

* Вам може стати у пригоді стаття «Розрахунок лікарняних і декретних по-новому: перемога розуму»! // «БТ», 2015, № 28, с. 17.

Допомога по вагітності та пологах не обкладається ПДФО, а відповідно і ВЗ** ( п.п. 165.1.1 ПКУ, підкатегорія 132.02 ЗІР ДФСУ). Отже, в результаті коригування «вилізе» переплата з ПДФО та ВЗ.

** А ось ЄСВ такі виплати обкладаються і «знизу» (за ставкою 2 %) і «зверху» (за ставкою 33,2 %).

Коригування відпускних і нарахування допомоги потрібно відобразити в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за III квартал. Зверніть увагу, що податківці не проти від’ємних значень у ф. № 1ДФ (див. консультацію в підкатегорії 103.25 ЗІР ДФСУ). А тому сміливо «мінусуйте» відпускні та відображайте нарахування допомоги. Вважаємо, що іншого виходу у вас немає. Нагадаємо, що відпускні відображають у Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ з ознакою доходу «101», а допомогу по вагітності та пологах — з ознакою «128».

Із заповненням розділу II Податкового розрахунку проблем не буде. Сторнована сума ВЗ зменшить загальну суму цього збору, утриманого з виплат усіх працівників у III кварталі 2015 року.

Як заповнити ф. № 1ДФ, покажемо на рисунку (цифри умовні).

Фрагмент Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ за III квартал 2015 року