Не все в нашому житті відбувається миттєво. Бувають затримки. Це стосується і грошових переказів. Отже, ситуація така: покупець перерахував передоплату постачальнику сьогодні, а на рахунок постачальника гроші «капнули» наступного дня (або через день, два, три…). Коли покупцю визнавати податковий кредит (ПК), якщо дати «виходу» і «заходу» коштів відрізняються?
У листі, що коментується, ДФСУ цілком правомірно заходить з боку податкових зобов’язань (ПЗ). Так, згідно з п. 201.1 ПКУ податкова накладна (ПН) складається продавцем на дату виникнення ПЗ, а вони в разі передоплати виникають за першою подією — зарахуванням коштів на рахунок постачальника ( п. 187.1 ПКУ). Цей загальний алгоритм працює і в разі, коли дата списання коштів з рахунка покупця і дата зарахування коштів на рахунок продавця не збігаються.
Тепер переходимо до ПК. Покупець може включити суму ПДВ з ПН до ПК тільки за умови реєстрації ПН в ЄРПН. Причому:
• якщо ПН зареєстрована своєчасно, ПДВ піде в ПК у податковому (звітному) періоді складання ПН або в будь-якому подальшому звітному періоді протягом 365 календарних днів з дати складання ПН;
• якщо ПН зареєстрована несвоєчасно — у податковому періоді реєстрації ПН або в будь-якому подальшому звітному періоді, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання такої ПН.
Тож дата визнання ПК покупцем більшою мірою залежить не від дати перерахування передоплати, а від дати її отримання продавцем і своєчасності реєстрації ПН.
Важливий момент! Мінфін вимагає від ДФСУ діяти по справедливості і не обмежувати строк реєстрації ПН в ЄРПН 180 днями, а дозволити реєструвати протягом усіх 365 днів. Детальніше про це — на с. 7 номера.