У листі, що коментується, ДФСУ взялася роз’яснити порядок відображення дивідендних авансів в оновленій формі декларації з податку на прибуток.
Одразу скажемо, що для наших читачів зміст цього листа новиною не буде.
Ці ж правила заповнення прибуткової декларації ми рекомендували застосовувати, коли розбирали порядок подання звіту за три квартали 2016 року (див. «БТ», 2016, № 44, с. 31). Та час іде, й наближається подання вже річної декларації за 2016 рік. Тому згадати все ще раз буде зовсім не зайвим.
З першої частини листа ви дізнаєтеся про те, до яких рядків самої декларації та додатків до неї потрапляють дивідендні аванси. Якщо у 2016 році ви сплачували аванси або у вас залишився непогашений «вершок» з минулих років, тоді дивідендні рядки декларації та додатків ви заповнюєте так:
| Рядок | Зміст показника |
| Рядок 6 додатка АВ | Показуємо суму «свіжих» авансів, яка сплачена у звітному періоді |
| Рядок 20 декларації | Переносимо показник рядка 6 додатка АВ |
| Рядок 16.2 додатка ЗП | Показуємо суму «свіжих» авансів, нараховану та сплачену у звітному (податковому) періоді (у загальному випадку показник цього рядка дорівнює значенню рядка 6 додатка АВ) |
| Рядок 16.3 додатка ЗП | Відображаємо суму «старих» минулорічних авансів, які не «зіграли» у зменшення податку на прибуток минулого року |
| Рядок 16.4 додатка ЗП | Сума показників рядків 16.2 і 16.3 |
| Рядок 16.4.1 додатка ЗП | Показуємо аванси (як «старі», так і нові), які відносимо на зменшення нарахованої суми податку на прибуток за звітний період |
| Рядок 16.4.2 додатка ЗП | Відображаємо суму авансів, яка «не зіграла» у зменшення податку звітного періоду. Якщо йдеться про річну декларацію, то цей показник переносимо до рядка 16.3 додатка ЗП до декларації з податку на прибуток наступного 2017 року: за I квартал — квартальниками, до річної — річниками |
Ну і на закінчення податківці вкотре нагадали про те, що «свіжі» дивідендні аванси (наприклад, сплачені в І кварталі 2016 року) можна зараховувати у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого в декларації за I квартал, півріччя, три квартали, рік.
Тобто квартальникам для зарахування авансів, сплачених протягом 2016 року, необов’язково чекати подання річної декларації, а можна показувати їх у додатку ЗП квартальних декларацій починаючи з періоду сплати (див. листи ДФСУ від 11.08.16 р. № 17512/6/99-99-15-02-02-15, від 30.08.16 р. № 18734/6/99-99-15-02-02-15, від 20.10.16 р. № 22709/6/99-99-15-02-02-15).
Приємно, що в оновленому ПКУ цей «поквартальний» залік чітко прописано.