07.05.2018
У листі, що коментується, податківці розрахували коефіцієнт рентабельності для гірничих підприємств, які порушили строк регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр, для розрахунку податкових зобов’язань за I квартал 2018 року.
Нагадаємо: коефіцієнт рентабельності потрібен гірничому підприємству для визначення розрахункової вартості видобутих ним за звітний період корисних копалин (п. 252.16 ПКУ).
Розмір такого коефіцієнта беруть із матеріалів геолого-економічної оцінки надр. При цьому щоб він був актуальний, оцінку слід проводити регулярно. Якщо цього не зробити, то коефіцієнт рентабельності слід розрахувати виходячи з трикратного розміру облікової ставки НБУ.
Протягом І кварталу 2018 року діяли 3 (три) облікові ставки НБУ — 14,5 %, 16 % та 17 %.
Враховуючи це, у листі, що коментується, податківці розрахували середньозважений розмір облікової ставки НБУ за I квартал 2018 року — 15,92 % ((14,5 % х 25 днів + 16 % х 35 днів + 17 % х 30 днів) : 90 днів).
Тому за I квартал 2018 року порушники строків проведення оцінки запасів при розрахунку рентної плати за видобування корисних копалин мають розраховувати податкові зобов’язання застосовуючи коефіцієнт рентабельності у розмірі 47,76 % (15,92 % х 3).
Iнші надрокористувачі беруть його з матеріалів своєчасно проведеної оцінки запасів.
Також нагадуємо: платники, які не вважаються гірничими підприємствами і платять рентну плату за видобування води у 2018 році, застосовують коефіцієнт рентабельності, який дорівнює 33 % (див. консультацію «Маєте свердловину — не забувайте про рентну плату за видобування води» // «БТ», 2018, № 17-18).