26.11.2018
1 Деталі із цього приводу знайдете в статті «Працевлаштування «передпенсіонерів»: розбираємо «новинку» // «БТ», 2017, № 46.
Ті, хто зараз готується до виходу на пенсію, почали заробляти свій пенсійний стаж дуже давно.
Тому щоб перед очима з’явилася чітка картинка про їх стаж, нам доведеться вирушити в минуле на декілька десятків років.
Отже, вмикаємо «машину часу»…
До 1998 року. У ті роки стаж «зароблявся» так: увесь час офіційної праці йшов у стаж — незалежно від того, якою була зарплата (ст. 56 Закону № 17883).
3 Закон України «Про пенсійне забезпечення» від 05.11.91 р. № 1788-XII.
Що ж до підприємців, то вони зобов’язані були сплачувати пенсійні внески з 01.01.92 р.4 Отже, якщо підприємець сплачував пенсійний внесок, підприємницька діяльність повинна повністю потрапити до його трудового стажу.
1998 — 2004 роки. У 1998 році в Україні з’явилася система персоніфікованого обліку (Положення № 7945). Роботодавці зобов’язані були подавати туди інформацію про своїх працівників, а з часом (з 01.01.2000 р.) — і дані про зарплату, яка виплачувалася кожному конкретному працівникові. Водночас у цей період стаж, як і раніше, був трудовим: незалежно від розміру зарплати, до стажу зараховувалося стільки місяців, скільки було зазначено в трудовій книжці.
Проте дані персоніфікованого обліку (дані про зарплату), отриману починаючи з 2000 року, вже могли використовуватися при розрахунку пенсії конкретного громадянина. Але це — для найманих працівників. А що ж підприємці?
А підприємці-загальносистемники, як і раніше, зобов’язані були сплачувати пенсійний внесок зі свого чистого доходу.
Проте, окрім загальносистемників, у 1998 році:
• з’явилася категорія підприємців-спрощенців (єдиноподатників), які сплачували єдиний податок, а 42 % від нього автоматично відраховувалося до Пенсійного фонду (п. 3 Указу № 7276);
• із цієї ж дати підприємцям-фікспатентникам установили, що 10 % від сплаченого ними фіксподатку теж автоматично направляється до Пенсійного фонду (п. 2 Прикінцевих положень Закону № 1297).
Таким чином, якщо єдиноподатник/фікспатентник e цей період сплачував єдиний податок або фіксподаток, то підприємницька діяльність повинна була повністю потрапити до його трудового стажу.
2004 — 2011 роки. З 01.01.04 р. з’явилося таке поняття, як «страховий стаж» (ст. 24 Закону № 10588). Тобто до стажу став потрапляти тільки той період, за який був сплачений страховий внесок у розмірі, не меншому ніж мінімальний, розрахований від мінзарплати. Якщо хтось не платив внесків або платив їх з доходу, меншого, ніж зарплата, до стажу йому потрапляв період, пропорційний сплаченому внеску. Таким чином, з 2004 року підприємці повинні були сплачувати пенсійний внесок у розмірі не менше за мінімальний (п.п. 2 п. 8 Прикінцевих положень Закону № 1058). Загальносистемники, зрозуміло, платили.
8 Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.03 р. № 1058-IV.
А ось для єдиноподатників і фікспатентників порядок сплати пенсійного внеску «за себе» не був законодавчо визначений, тому окремо вони його не платили. Єдине, що потрапляло від них до Пенсійного фонду, — це частина єдиного (42 %) або фіксованого (10 %) податку. А це була невелика сума.
Відпрацювавши місяць на єдиному податку, підприємець отримував до «скарбнички стажу» якихось 10 — 12 днів.
Ще гіршою ситуація була і з фікспатентниками. Фактично до їх «скарбнички стажу» могло потрапити взагалі лише 1-2 дні з відпрацьованого місяця.
У принципі, підприємці могли доплачувати внески до Пенсійного фонду добровільно, але мало хто це робив. Тільки з липня 2010 року така доплата стала обов’язковою (п. 2 Закону № 24619), й то ненадовго. Адже з 2011 року пенсійний внесок був замінений на єдиний соціальний внесок (ЄСВ).
9 Закон України «Про внесення змін до законів України «Про Державний бюджет України на 2010 рік» і «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 08.07.10 р. № 2461-V.
2011 — 2016 роки. З 2011 року й до сьогодні підприємці сплачують ЄСВ замість пенсійного внеску. ЄСВ — це комплексний внесок, який розподіляється між Пенсійним фондом та іншими фондами соцстраху. Причому в цей період єдиноподатники зобов’язані були сплачувати ЄСВ за кожен місяць у розмірі, не нижче ніж мінімум. Тобто до їх стажу йшли всі місяці роботи на спрощенці цілком. Фікспатентники до цього часу перетворилися на єдиноподатників групи 1.
А ось загальносистемники могли не платити ЄСВ за ті місяці, в яких у них був нульовий чистий дохід або збиток. Відповідно до стажу ці місяці не зараховувалися.
З 01.01.17 р. Із цієї дати не лише єдиноподатники, а й загальносистемники стали платити ЄСВ у розмірі не нижче, ніж мінімальний внесок — за кожен місяць роботи, навіть якщо цей місяць був «нульовим» або збитковим. Відповідно до стажу їм зараховується кожен місяць підприємницької діяльності цілком. Виняток становили лише єдиноподатники групи 1, яким з 01.01.17 р. по 31.12.17 р. було дозволено сплачувати ЄСВ у «половинчастому» розмірі, але із застереженням, що до їх стажу зарахується тільки півмісяця роботи на єдиному податку. З 01.01.18 р. вони платять повний розмір ЄСВ.
А тепер, власне, поговоримо про зміни, які надійшли із Законом про пенсійну реформу10 і які «впровадив» у свою нормативку Кабмін.
Тут усе не зовсім гладко.
Річ у тому, що кабмінівські зміни за ідеєю повинні були привести Порядок № 637 у відповідність із п. 31 розд. XV Закону № 1058.
Але, як не дивно, п. 31 розд. XV Закону № 1058 і п. 4 Порядку № 637 і зараз усе ще виглядають по-різному.
Знову ж таки про періоди перебування на загальній системі не говоримо. Говоримо про періоди перебування на єдиному/фіксованому податках.
Роки | Як стало | Як було | |
З 01.01.18 р. | З 05.10.18 р. | ||
З 01.01.98 р. по 30.06.2000 р. | Якщо є довідка про реєстрацію підприємцем, до стажу зараховується весь період роботи повністю (тобто підтверджувати факт сплати пенсійних внесків не потрібно) | Якщо є довідка про реєстрацію підприємцем, до стажу зараховується весь період роботи повністю (тобто підтверджувати факт сплати пенсійних внесків не потрібно) | По суті, й раніше достатньо було довідки про держреєстрацію підприємцем, оскільки якщо єдиний або фіксований податки сплачувалися вчасно, до стажу повинен був потрапити весь період роботи |
З 01.07.2000 р. по 31.12.03 р. | До стажу зараховується період роботи на спрощенці/фікспатенті за умови сплати страхових внесків (єдиного внеску), незалежно від суми сплачених внесків (окрім випадків звільнення від сплати єдиного внеску*) | ||
З 01.01.04 р. по 31.12.17 р. | До стажу зараховується відпрацьований на спрощенці/фікспатенті період на бажання особи — за умови сплати страхових внесків (єдиного внеску), незалежно від суми сплачених внесків | До стажу повинен був потрапити «шматочок» відпрацьованого періоду пропорційно сплаченим внескам | |
* Якщо підприємець узагалі був звільнений від сплати ЄСВ (наприклад, пенсіонер або інвалід), то період роботи на спрощенці до стажу не зараховується. |
Таким чином, ми бачимо, що спрощенці і фікспатентники отримали «ніби в подарунок» можливість включити до стажу весь період часу свого «підприємництва» з 2004 року по 2017 рік, навіть якщо вони:
• не доплачували пенсійний внесок до мінімального розміру;
• були у 2017 році в групі 1 спрощенки і сплачували 50 % мінімального ЄСВ.
Але зверніть увагу: зміни, внесені Кабміном, стосуються тільки правил розрахунку страхового стажу! Так, якщо вам не вистачає стажу для виходу на пенсію, можливо, ці зміни «накинуть» вам декілька років і врятують вас.
Але для розрахунку самої суми пенсії, як і раніше, до уваги братимуться саме фактично сплачені внески.
Нагадаємо, що порядок визначення заробітної плати (доходу) для обчислення пенсії визначений у ст. 40 Закону № 1058.