18.09.2019
Насправді, не завжди є необхідність «морочитися» з внесенням власних грошей на підприємницький рахунок.
Річ у тому, що фізособа-підприємець у силу свого «подвійного статусу» (і підприємець, і фізособа одночасно) має деякі переваги порівняно з тією ж юрособою. Одна з таких переваг — це право використовувати власне майно в підприємницькій діяльності
Простіше кажучи, ви можете навіть до держреєстрації підприємцем закупити необхідні автомобілі (у будь-якому разі вони реєструватимуться на вас як на фізособу, оскільки на підприємця зареєструвати авто неможливо в принципі), приміщення, товари тощо. А потім — сміливо використовувати ваше особисте майно в бізнесі. Це цілком законно
Згідно зі ст. 2 і 318 ЦКУ власником майна може бути або фізособа, або юрособа. Підприємець не може бути власником (у тому числі власником автомобіля, нерухомості тощо). По суті, все, чим володіє підприємець, — це його власність як фізособи
Таким чином, ви можете взагалі не вносити грошей на підприємницький рахунок до тих пір, поки не отримаєте першу виручку від вантажоперевезень. А всі необхідні витрати, у тому числі податки, — оплачувати готівкою зі своїх особистих заощаджень через касу будь-якого банку.
Теоретично можна оплачувати витрати і з особистого рахунку (рахунок фізособи), але в Інструкції № 4921 є заборона на використання особистого рахунку в підприємницькій діяльності.
Цю заборону нерідко порушують, оскільки жодної відповідальності за це немає
Але врахуйте: банк може і не пропустити такий платіж.
Описаний варіант «стартових» витрат — найпростіший спосіб почати бізнес. Але деяким підприємцям він може не підійти. Наприклад:
— загальносистемникам, які плекають надію в майбутньому амортизувати придбані автомобілі. Ви бачили оптимістичну новину
2 Ідеться про законопроект № 1210. Детальніше читайте в статті «Бліц-огляд законодавчих «податкових» ініціатив» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 37).
3 Деталі можете знайти в статті «Амортизація і Ко у підприємця: з коли починати?» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 8).
— платникам ПДВ (загальносистемникам або єдиноподатникам групи 3), які хочуть відобразити податковий кредит з ПДВ у зв’язку з купівлею автомобілів. Знову ж таки зараз цей податковий кредит ви зможете відстояти тільки з боями4. Але якщо депутати знімуть «амортизаційний бойкот» з легкових і вантажних авто, повинно стати легше.
4 Детальніше про це читайте в статті «Чи може єдиноподатник «оПДВшнити» ремонт своєї автобетономішалки?» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 28).
Знову ж таки не факт, що в податківців не з’являться «нові ідеї», як забрати у ФОП податковий кредит з ПДВ
Давайте розберемося, що робити їм.
Насправді, поповнення підприємницького рахунку особистими заощадженнями фізособи не можна вважати підприємницьким доходом. Адже це, по суті, перекладання грошей з однієї кишені фізособи до іншої його ж кишені (але вже як підприємця). Підприємець не отримує жодних економічних вигод або приросту активів від такої операції.
Щодо загальносистемників податківці погоджуються з такою позицією, справедливо не вважаючи такі кошти виручкою/доходом (категорія 104.04 ЗІР).
До речі, в ПКУ немає чіткої норми про те, що включається до виручки загальносистемника, а що — ні. А це дає податківцям простір для фантазій і можливість у майбутньому «передумати»
Таким чином, підприємець-загальносистемник відразу після держреєстрації може сміливо внести на свій підприємницький рахунок власні заощадження для купівлі автомобілів та інших витрат. Жодних податків із цих коштів платити не доведеться
При цьому, оплата тієї ж вантажівки саме з підприємницького рахунку позбавить податківців надуманих аргументів на користь неможливості її амортизації.
На жаль, щодо єдиноподатників у ДФСУ — прямо протилежна думка. Традиційно фіскали наполягали на тому, що власні кошти, які раніше не фігурували в Книзі єдиноподатника як готівковий дохід, внесені на підприємницький рахунок, включаються до доходу спрощенця
Але навряд чи їх позиція докорінно змінилася. Так, в ІПК від 05.11.2018 р. № 4696/ІПК/20-40-13-02-11 і від 22.10.2018 р. № 4504/Т/99-99-13-01-02-14/ІПК вони натякають на те, що всі кошти, внесені на рахунок підприємця і попередньо не записані ним до Книги обліку доходів (і витрат) — це дохід спрощенця
Варіант 1. Можна отримати від когось на підприємницький рахунок поворотну фіндопомогу. Для цього оформляємо договір про поворотну фіндопомогу на строк менше за 12 місяців5.
5 Податківці забороняють спрощенцям видавати фіндопомогу (про це ми розповідали в статті «Надання поворотної фіндопомоги VS позбавлення статусу єдиноподатника», журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 36), а на її отримання заборони немає. Тож не бійтеся.
Позичальником у такому договорі може бути хто завгодно, крім самого спрощенця (оскільки видати фіндопомогу самому собі неможливо): дружина, друзі, батьки, сторонні фізособи, підприємці чи юрособи.
Чому повернути фіндопомогу важливо протягом 12 місяців з дня її отримання? Для того, щоб ця сума не потрапила до доходу спрощенця
Таким макаром ви отримаєте гроші на рахунок і не включатимете їх до доходу і не сплачуватимете єдиного податку із цієї суми.
Отримати фіндопомогу ви можете в безготівковій формі, а повернути — готівкою. Але пам’ятайте, що на день ви можете виплатити готівкою юрособі або підприємцеві не більше 10000 грн., а фізособі — не більше 50000 грн. Утім, повернути борг можна і частинами, за декілька днів
Варіант 2. Якщо ви не хочете морочитися з оформленням поворотної фіндопомоги, можна вчинити інакше. Тим паче, що підприємець згадав про свій намір стати платником ПДВ, а це на спрощенці можливо тільки в групі 3.
А отже, у нас два завдання:
1) «закинути» на рахунок гроші так, щоб вони не вважалися доходом;
2) зареєструватися підприємцем і стати спрощенцем групи зі ставкою 3 %.
Зараз ми розповімо, як одним пострілом убити відразу двох зайців. Алгоритм такий:
Крок 1. На початку грудня реєструємося підприємцем. Можна і раніше, але за кожен місяць доведеться додатково витратитися на сплату підприємницького ЄСВ (22 % від мінзарплати).
У 2019 році — 918,06 грн.
При цьому не подаємо заяву на спрощенку. Залишаємося в грудні на загальній системі.
А отже, саме час «закинути» свої кошти на підприємницький рахунок
Якщо в грудні більше жодного доходу немає (поповнення рахунку особистими коштами не беремо до уваги), то ПДФО і ВЗ за грудень не платимо, а ЄСВ платимо мінімальний (22 % від мінзарплати). Подаємо деку про доходи з прочерками (і додаток Ф2 до неї) за IV квартал 2019 року (вона прирівнюється до річної) і форму № Д5 за 2019 рік (заповнюємо тільки грудень).
Крок 2. З 1 по 16 грудня 2019 року (не пізніше за 16.12.2019 р.) подаємо заяву про перехід на єдиний податок до групи 3 зі ставкою 3 % (п.п. «в» п.п. 4 п.п. 298.1.4 ПКУ) і одночасно заяву на ПДВ-реєстрацію (п.п. 3 п. 3.6 Положення № 11306).
Крок 3. З 01.01.2020 р. стаємо єдиноподатником групи 3 зі ставкою єдиного податку 3 % і маємо на рахунку гроші для купівлі автомобілів