Донараховувати ПДВ на постачання товару зі знижкою не потрібно.
Постачання товарів/послуг, за загальним правилом, є об’єктом обкладення ПДВ. Тому на дату першої події (отримання оплати або відвантаження товару) вам доведеться відобразити ПДВ-зобов’язання.
База обкладення ПДВ при постачанні товарів/послуг на сьогодні згідно з нормами п. 188.1 ПКУ визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. Тільки при здійсненні (з 01.09.2013 р.) контрольованих операцій, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ, база для ПДВ визначається в розмірі не нижче за звичайні ціни.
Постачання нижче собівартості також підлягають відображенню в податковому обліку за загальними правилами, установленими в п. 188.1 ПКУ. Спеціальних застережень та обмежень для таких операцій немає. Крім того, немає й підстав визнавати дешеві (знижкові) постачання негосподарськими. На це звертає увагу і ВАСУ (див. ухвалу від 12.12.2013 р. № К/800/12864/13 // «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 65, с. 11).
Отже, ПДВ-зобов’язання потрібно відображати виходячи з фактичної ціни продажу, тобто за вирахуванням знижки!
Але майте на увазі! З 01.01.2015 р. «свобода» при нарахуванні податкових зобов’язань з ПДВ закінчиться — доведеться нараховувати їх не нижче за купівельну вартість товару.
А поки що, складаючи податкову накладну (ПН) на постачання товарів зі знижкою, пригадайте, що у графі 7 має бути зазначено кінцеву ціна вже з урахуванням знижок. Окремо знижки в ПН не вказуються (див. підкатегорію 101.19 БЗ).
Тому в цьому випадку, зважаючи на різну ціну на той самий товар, ПН бажано заповнити у два рядки:
— в одному — зазначити номенклатуру, кількість і ціну товару, що поставляється без знижки;
— у другому — вказати номенклатуру, кількість і ціну товару зі знижкою (0,01 грн.).
Додамо, що при продажу товару зі знижкою аналогічно, тобто виходячи з фактичної ціни продажу, формуватимуся й доходи. Фахівці ДФСУ роз’яснюють, що дохід від продажу товарів зі знижкою відображається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше суми компенсації, отриманої в будь-якій формі (див. підкатегорію 102.06.06 БЗ).