06.04.2015

Міні-шпаргалка із заповнення ПН з особливими постачаннями

На сьогодні платники ПДВ мають вдосконалений за багато років порядок заповнення податкової накладної. Однак незважаючи на численні доопрацювання цього документа, не зміг він охопити ну всі-всі-всі ситуації, і тема податкової накладної, як і раніше, — мегахіт на всіх бухгалтерських форумах, вебінарах, семінарах. Це підтверджують і дзвінки передплатників на «гарячу лінію». Ми відгукнулися на прохання наших читачів і зібрали в компактному вигляді розкидані по Порядку № 957 норми заповнення важливих полів тих типів ПН, за якими часто виникають запитання. Звичайно, додали в таблицю інформацію з БЗ.

Вид постачання	Тип причини	Наймену- вання		Подат- ковий номер (ІПН)		Місцезнаход- ження (адреса)		Телефон		Вид ЦПД	Форма розрахун- ків
		продавця	покупця	продавця	покупця	продавця	покупця	продавця	покупця
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Поста- чання неплатнику	02	найменування продавця	«Неплатник»	ІПН продавця	100000000000	адреса продавця	не заповнюють	телефон продавця	не заповнюють	згідно з договором
Поста- чання праців- никам у рахунок оплати праці	03	найме- нування продавця			400000000000	адреса продавця		телефон продавця		не заповню- ється (БЗ 101.19)
Постачання на експорт	07	найме- нування продавця	найме- нування нерезидента		300000000000	адреса продавця	країна нерезидента	телефон продавця	не заповнюють	згідно з договором
Підсумкова ПН	11	найме- нування продавця	«Неплатник»		100000000000	адреса продавця	не заповнюють	телефон продавця	не заповнюють	«договір купівлі-продажу»	«готівка»
Умовні постачання:
— у межах балансу для невироб- ничого викори- стання*	04	найме- нування продавця		ІПН продавця	400000000000	адреса продавця		телефон продавця		не заповню- ється (БЗ 101.19)
— ліквідація ОЗ	05
— переве- дення вироб- ничих ОЗ до складу невироб- ничих*	06
— використання в пільгованих/- необ’єктних операціях*	08/09
— при анулюванні ПДВ-реєстрації згідно з п. 184.7 ПКУ*	10
— використання ОЗ, товарів/послуг у негоспдіяльності*	13
* Стосується товарів/послуг/ОЗ, за якими при придбанні було відображено податковий кредит.
Перевищення мінімальної бази над договірною ціною при постачанні:
— товарів/послуг (мінбаза = ціні придбання)	15	найменування продавця		ІПН продавця		адреса продавця		телефон продавця		не заповнюється (БЗ 101.19)
— ОЗ (мінбаза = балансовій вартості)	16
— ГП (мінбаза = собівартості)	17
Контрольовані операції:
— перевищення звичайної ціни над фактичною	01	найменування продавця		ІПН продавця		адреса продавця		телефон продавця		не заповнюється (БЗ 101.19)
— безоплатна передача (за ПН зі звичайною ціною)	12
Отримання послуг від нерезидента:
— для госпдіяльності	14	найменування нерезидента	найменування покупця	500000000000	ІПН покупця	країна нерезидента	адреса покупця	не заповнюють	телефон покупця	згідно з договором
— для негоспдіяльності та послуг з місцем постачання за межами України				200000000000
УМОВНІ ПОЗНАЧЕННЯ:
ОЗ — основні засоби; ГП — готова продукція; Мінбаза — мінімальна база для обкладення ПДВ за ст. 188.1 ПКУ; ЦПД — цивільно-правовий договір; ПН — податкова накладна; ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI; Порядок № 957 — Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну України від 22.09.2014 р. № 957; БЗ — «База знань» — інформаційно-довідковий ресурс на сайті ДФС України
ПРИМІТКИ:
1. Нормативна база. Усе зазначене вище в таблиці регулюється пп. 9, 12, 20 Порядку № 957 або систематизовано за численними консультаціями з БЗ у підкатегорії 101.19
2. Вид ЦПД. Особливості заповнення за консультаціями з БЗ 101.19: а) якщо договір усний і є рахунок-фактура, то у графі «Вид цивільно-правового договору» ПН робиться відповідний запис і зазначаються документ, на підставі якого здійснено операцію, його дата та номер. Наприклад: «Усний договір купівлі-продажу, рахунок-фактура від _ № _ »; б) якщо в договору в письмовій формі немає номера, то поле «№» рядка «Вид цивільно-правового договору» не заповнюють; в) якщо постачання здійснюється за додатковою угодою, то в рядку «Вид цивільно-правового договору» слід зазначити, наприклад, «додаткова угода від ____ № ____ до договору купівлі-продажу» та у графах «від» і «№» зазначити дату та номер основного договору.
3. Форма розрахунків. При безоплатних постачаннях/внеску до статутного фонду в рядку «Форма проведених розрахунків» робиться запис «без оплати» (БЗ 101.19).
4. При заповненні номенклатури, найменування/країни нерезидента за консультаціями з БЗ 101.19 застосовується державна (українська) мова, але: а) якщо неможливо перекласти з іноземної мови торгову марку або найменування товару, то у графі 3 ПН допускається зазначати назву торгової марки і у вигляді абревіатури номенклатуру товару без її перекладу державною мовою; б) якщо при отриманні послуг від нерезидента в договорі з нерезидентом здійснено переклад державною мовою відомостей про нерезидента (зокрема його назви і місцезнаходження), то такі реквізити в ПН так само зазначаються державною мовою. Інакше дані про нерезидента (найменування, адреса) у ПН можуть бути заповнені без перекладу українською мовою.
5. Підсумкова ПН — заповнення номенклатури. Податківці у своїй консультації (БЗ 101.19) пропонують у підсумковій ПН відображати імпортні/підакцизні товари в розрізі груп згідно з кодом УКТ ЗЕД відповідної групи товарів, з відображенням самого коду у графі 4. З цього випливає, що податківці не проти відображення в підсумковій ПН вітчизняних товарів загальною сумою, без розшифровки номенклатури поіменно, а це означає, що можна використовувати їх старі рекомендації (до 01.01.2015 р.) і у графі 3 писати «Товари в асортименті».