Зазначимо найважливіші моменти:
1. Для наших читачів не будуть секретом строки подання декларації з податку на прибуток за 2014 рік: річники її подають до 2 березня 2015 року, квартальники — до 9 лютого 2015 року. Ті платники податків, які станом на 31 грудня 2014 року знаходилися на консолідованій сплаті податку, представляють консолідовану декларацію і розрахунок податкових зобов’язань зі сплати консолідованого податку за 2014 р. як і минулого року, за місцем реєстрації юридичної особи та відокремлених підрозділів.
2. Сплата щомісячних авансових внесків у січні — грудні 2015 року і січні — травні 2016 року здійснюється платниками податків з річним доходом, що враховується при визначенні об’єкта оподаткування та перевищує десять мільйонів гривень. Нагадаємо, що ми робили такий самий висновок («Податок на прибуток: авансові внески»// «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 6, с. 10).
3. Сума неврахованого у зменшення податку на прибуток залишку авансових внесків при виплаті дивідендів відображається в рядку 13.5.2 додатка ЗП до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік. Вона буде врахована у зменшення нарахованої суми податку на прибуток в декларації з податку на прибуток 2015 років при визначенні щомісячних авансових внесків, що підлягають сплаті в наступному дванадцятимісячному періоді.
4. У Розрахунку податкових зобов’язань зі сплати консолідованого податку на прибуток за 2014 рік визначення щомісячних авансових внесків, що підлягають сплаті в березні 2015 — травні 2016 року, не здійснюється. Загальна сума таких авансових внесків визначається в цілому щодо платника податків — юридичної особи в податковій декларації, що подається такою особою за 2014 рік.
При цьому сплата щомісячних авансових внесків здійснюється таким чином:
— у січні-лютому 2015 року, як і минулого року, — за місцем реєстрації головного підприємства та його відокремлених підрозділів;
— починаючи з березня 2015 року — тільки за місцем реєстрації головного підприємства (юридичної особи) у сумі, розрахованій у податковій декларації за звітний період, — 2014 рік.
5. Нові правила сплати авансового внеску при виплаті дивідендів (п.п. 57.11.2 ПКУ) застосовуються починаючи з виплат дивідендів у 2015 році за підсумками попередніх років.