Податки & бухоблік: № 14, лютий, 2015

Індекс інфляції за січень 2015 року — 103,1 %

Облікова ставка НБУ — 19,5 % Правління Нацбанку постановою від 04.02.2015 р. № 81 установило з 6 лютого 2015 року облікову ставку в розмірі 19,5 % річних.

Військова служба: нові обов’язки та гарантії Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо удосконалення порядку проходження військової служби та питань соціального захисту громадян України, які проходять військову службу під час особливого періоду» від 15.01.2015 р. № 116-VIII урегульовано питання призову громадян на строкову військову службу, запроваджено кримінальну відповідальність за ухилення від проходження військової служби за призовом осіб офіцерського складу, визначено нові обов’язки і гарантії військовослужбовців.

Новий звіт № 1ДФ — уже за I квартал 2015 року Мінфін наказом від 13.01.2015 р. № 4 затвердив: — форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ); — Порядок його заповнення та подання податковими агентами.

Погодження проектів землеустрою — без тяганини! Парламент ухвалив Закон України «Про внесення змін до статті 186-1 Земельного кодексу України щодо спрощення процедури погодження проекту землеустрою» (базовий законопроект від 08.12.2014 р. № 1025-1).

Техрегламенти та оцінка відповідності: є новий Закон Законом України «Про технічні регламенти та оцінку відповідності» від 15.01.2015 р. № 124-VIII врегульовано відносини, що виникають у зв’язку з розробленням і прийняттям технічних регламентів та передбачених ними процедур оцінки відповідності, їх застосуванням стосовно продукції, яка вводиться в обіг, надається на ринку або вводиться в експлуатацію в Україні, а також здійсненням добровільної оцінки відповідності.

Індексуйте зарплату! Інакше — адмінштраф Мінсоцполітики у листі від 03.10.2014 р. № 219/10/136-14 повідомляє, що непроведення індексації зарплати працівників можна розцінювати як порушення строків виплати заробітної плати. За таке порушення Кодексом України про адміністративні правопорушення передбачено штраф від 30 до 100 нмдг (тобто від 510 грн до 1700 грн).

Оновлено довідник НГО земель населених пунктів Держземагентство оновило дані Довідника показників нормативної грошової оцінки (НГО) земель населених пунктів України.

Перелік основних документів, що використовуються у тематичному номері

Форма і реєстрація ПН у січні 2015 року Яка форма ПН діє в січні 2015 року? Які ПН у січні 2015 року підлягають обов’язковій реєстрації? Чи потрібно в січні вести Реєстр ПН?

Запізнілі грудневі ПН 2014 року Чи можна в січні 2015 року включити до ПК зареєстровану у грудні 2014 року запізнілу ПН?

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК Чи застосовують штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН в ЄРПН у січні 2015 року?

Як отримувати електронні ПН? Як отримувати електронні ПН від постачальників? Чи треба їх роздруковувати?

Сплата ПДВ за січень і лютий 2015 року З якого рахунку (поточного чи спецрахунку) сплачувати ПДВ за січень і лютий 2015 року?

У якому випадку можна відновити ПК за бухдовідкою? Чи можна не враховані ПН 2014 року включити до ПК у 2015 році на підставі бухгалтерської довідки згідно з п. 36 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ?

Чи реєструють підсумкові ПН? Чи потрібно реєструвати підсумкові ПН за роздрібними продажами через РРО?

Чи реєструють ПН на неплатників? Чи потрібно реєструвати ПН, складені на неплатників?

Чи реєструють «пільгові» та виписані самому собі ПН? Чи потрібно реєструвати «пільгові» ПН (за операціями, звільненими від ПДВ)? Чи реєструють ПН, виписані самому собі?

Реєстрація РК Хто повинен у 2015 році реєструвати РК при поверненні товару, проданого у 2014 році: покупець чи продавець?

Обов’язкова реєстрація всіх ПН З якого числа запроваджується обов’язкова реєстрація всіх ПН незалежно від суми ПДВ? Чи потрібно було реєструвати всі ПН у січні 2015 року?

Чи можна відкласти ПК за зареєстрованою ПН? Чи можна не показувати ПК за зареєстрованими ПН (наприклад, зареєстровану січневу ПН уключити до декларації за лютий чи березень)?

ПК за «запізнілими» ПН 2014 року, що не підлягають реєстрації Як бути з ПН, які у 2014 році не підлягали обов’язковій реєстрації? Чи можна такі «запізнілі» ПН уключати до ПК у 2015 році?

Як обліковувати «старе» від’ємне значення ПДВ? Чи можна рядки 20.2 і 24 з грудня перенести в січень? Як обліковувати «старий» мінус, що виник до 1 лютого 2015 року?

Є переплата: чи можна не поповнювати спецрахунок? Є велика переплата з ПДВ. Чи можна починаючи з 1 лютого для сплати ПДВ не поповнювати спецрахунок, якщо за деклараціями виникне ПДВ до сплати?

База ПДВ для торговців Чи вважати витрати на доставку (ТЗВ) частиною ціни придбання чи їх можна відкинути при розрахунку мінімальної бази для податкових зобов’язань з ПДВ?

База ПДВ у первинного імпортера Підприємство ввозить інструменти для виготовлення меблів. Як нам визначати мінімальну планку для нарахування ПЗ при продажу інструментів: з митної вартості чи з ціни придбання?

База ПДВ у виробників Яку собівартість беруть для розрахунку мінімальної бази ПДВ при продажу власної продукції: виробничу чи собівартість реалізованої продукції?

База ПДВ при передоплаті Ми отримали передоплату за продукцію. Як визначити мінімальну планку для нарахування ПДВ, якщо собівартість передоплаченої продукції буде відома тільки наприкінці місяця?

Як за допомогою РК виправити ПН-помилки? Як виправити помилку (неправильно зазначили вартість товару) в зареєстрованій ПН, якщо минуло 15 календарних днів з моменту виписки?

Якщо ПН-помилка не впливає на вартісні показники Як виправити помилку в зареєстрованій ПН (якщо забули зазначити особу, відповідальну за виписку)?

Послуги: ставимо одиницю виміру в ПН Що ставити у графах 5.1 і 5.2 податкової накладної при наданні послуг (рекламні послуги)? Чи можна користуватися одиницями виміру з усіх розділів Класифікатора, без прив’язки до виду діяльності?

Постачання неплатникам: заповнюємо ПН/підсумкові ПН Як заповнити ПН при постачанні неплатнику ПДВ або підсумкову ПН для подальшої реєстрації в ЄРПН?

Перенесення збитків і різниці з податку на прибуток Чи можна підприємствам з оборотом до 20 млн грн. не враховувати податкові різниці? Чи можна збитковим за 2014 рік підприємствам зменшувати фінрезультат на ці збитки без урахування решти різниць?

Хто сплачує авансові внески у 2015 році Чи потрібно сплачувати авансові внески з податку на прибуток платникам з доходом за 2014 рік 15 млн грн.?

Оподаткування дивідендів по-новому Виплачуємо дивіденди у 2015 році. Як оподатковувати?

Добові в податковому обліку — без обмежень Як вплинули зміни, унесені до ПКУ, на відображення добових у податковому обліку?

Перехідна ПФД від засновника Яка доля у поворотної фінансової допомоги від засновника, що не потрапляла до доходів підприємства в період 365 днів?

Мінус за рядком 14 декларації з податку на прибуток Якщо показник ряд. 13 декларації з податку на прибуток за 2014 рік вище, ніж сама сума податку на прибуток, як у такому разі заповнюється ряд. 14?

«Забуті» витрати доведеться забути? Чи можна скористатися п. 138.11 ПКУ для відображення «забутих» минулорічх витрат у декларації поточного року. Якщо так, то яким чином їх відобразити в бухобліку: теж у поточному періоді чи на підставі П(С)БО 6?

ОЗ у податковому та бухобліку: по-різному, але не для всіх Чи потрібно встановлювати з 01.01.2015 р. однакову залишкову вартість ОЗ у податковому та бухгалтерському обліку для нарахування амортизації?

ПДВ, що не потрапив до ПК: ласкаво просимо у витрати Як враховувати з 2015 року суми ПДВ, списані на витрати (наприклад, внаслідок неналежного оформлення або з іншої причини)? Чи будуть вони повністю списуватися на витрати для цілей податкового обліку?

Ліквідовуємо для продажу частину об’єкта ОЗ На обладнання, введене в експлуатацію у 2000 році, у 2011 році встановили деталь і збільшили балансову вартість обладнання. Як тепер продати цю деталь?

Що неприбутківці зазначають у рядках 10 і 13? При заповненні Звіту неприбуткових організацій виникло питання щодо заповнення рядків 10 і 13. Підкажіть, як правильно їх заповнити?

ПДФО з дивідендів, нарахованих у 2014 році Дивіденди нараховано у грудні 2014 року (ПДФО сплачено за ставкою 5 %), а виплачуємо у 2015 році. Чи потрібно при виплаті перераховувати ПДФО за новою ставкою?

Відрядники: оплата праці та ПСП Плануємо встановити працівникам відрядно-преміальну форму оплати праці. Чи може їх зарплата бути менше мінімальної, якщо вони працюють неповний робочий тиждень (три дні з п’яти)? Чи мають такі відрядники право на ПСП?

База утримання ВЗ: глобальні зміни Що є базою для утримання ВЗ у 2015 році?

ВЗ у Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ — уже за І квартал 2015 року У якій звітності слід відображати ВЗ?

Згадали доходи, коли неоподатковувані були Дивіденди нараховано у 2014 році, а виплачено в лютому 2015 року. ПДФО сплачено ще у 2014 році. Чи потрібно сплатити ВЗ?

ВЗ: ні — з декретних, так — з лікарняних Чи є об’єктом обкладення ВЗ допомога від соцстраху?

Була передоплата за оренду? ВЗ сплачувати треба! Підприємство орендує нерухомість у фізособи. У 2014 році виплатило їй передоплату за I квартал 2015 року. Чи потрібно утримувати ВЗ? Як відобразити операцію в 1ДФ?

Нецільова благодійна допомога — і так і ні Чи утримують ПДФО та ВЗ із суми нецільової благодійної допомоги, виданої фізичній особі?

ВЗ із додаткового блага Додаткове благо надане непрацівнику підприємства. Чи потрібно справляти ВЗ?

Спадкоємці теж сплачують ВЗ Чи підлягає оподаткуванню ВЗ вартість успадкованого майна?

Виплачуєте аванс працівникам? Сплатіть податки Аванс перераховуємо на банківські рахунки працівників. Які податки/збори/внески необхідно сплачувати при виплаті зарплати за першу половину місяця? Якщо потрібно сплачувати ЄСВ, то чи можна застосовувати понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ?

Інваліди: чи потрібно сплачувати ЄСВ з мінзарплати? У деяких наших працівників-інвалідів розмір заробітної плати за січень 2015 року менше МЗП, оскільки вони працюють неповний робочий день. Чи потрібно нам щодо таких працівників виконувати вимогу про ЄСВ з МЗП?

«Перехідні» лікарняні та вимога про ЄСВ з МЗП Як застосовувати вимогу про ЄСВ з МЗП, якщо у працівника буде «перехідний» лікарняний?

Коли відпрацьований не повний місяць Чи потрібно застосовувати вимогу про ЄСВ з МЗП у місяці, який не був відпрацьований повністю?

Немає працівників — немає ЄСВ Чи потрібно сплачувати ЄСВ з МЗП, якщо приватним підприємством керує безпосередньо його власник і немає найманих працівників?

Понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ Середня зарплата по підприємству у 2014 році становила 8000,00 грн. Чи можемо ми застосувати понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ, якщо у 2015 році заробітна плата залишилася на тому ж рівні?

ЄСВ з МЗП: якщо неповний робочий день На підприємстві всім працівникам встановлений неповний робочий день. Чи потрібно застосовувати вимоги про нарахування ЄСВ з МЗП*, якщо згідно зі штатним розкладом оклади працівників більше МЗП, а зарплата за місяць у окремих працівників нижче МЗП?

Клас профризику та понижуючий коефіцієнт Плануємо застосовувати понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ у частині нарахувань. Чи потрібно інформувати ДПІ та ФСС, щоб нам встановили нову ставку ЄСВ з урахуванням коефіцієнта?

Якщо змінили групу: витяг з Реєстру платників ЄП Платник єдиного податку у 2015 році змінив групу. Чи потрібно у зв’язку з цим отримувати витяг із Реєстру платників ЄП?

Підприємство-єдиноподатник виплачує дивіденди Юрособа — платник ЄП виплачує дивіденди своєму засновнику — фізособі. Чи потрібно сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток і утримувати у засновника ПДФО?

Мораторій на перевірки: а як щодо єдиноподатників? Чи має право податкова перевіряти у юросіб-єдиноподатників правильність ведення бухобліку?

Юрособа-єдиноподатник продає основні засоби Як з 01.01.2015 р. визначається дохід юрособи-єдиноподатника від продажу основних засобів?

Проблема з видами діяльності для групи 3 ЄП Чи потрібно єдиноподатнику групи 3 із 01.01.2015 р. внести до Реєстру перелік усіх видів діяльності, які він здійснює?

Поворотна фіндопомога від єдиноподатника ФОП на ЄП потрібні позикові кошти. Чи може він систематично отримувати безпроцентну поворотну фіндопомогу від єдиноподатників (у тому числі юросіб)?

«Роздрібний» акциз, МРЦ і ставка 5 % 1. Чи можна додавати суму акцизного податку до максимальної роздрібної ціни тютюнових виробів? 2. За відсутності рішення місцевої ради на момент продажу чи застосовується ставка акцизу 5 %?

Єдинник? Торгуєш пивом? Плати акциз! Чи повинен у січні — червні 2015 року сплачувати акцизний податок ФОП-єдинник (2 група) з оборотів з роздрібного продажу пива?

«Роздрібний» акциз: реєструємося та сплачуємо 1. Як зареєструватися платником «роздрібного» акцизу? 2. Куди перераховувати цей податок?

Оптом — за готівку і через РРО — чи є акциз? Чи підпадають під оподаткування акцизним податком підакцизні товари, які були продані за готівку через РРО іншим СПД для подальшого перепродажу?

Податок за передану в оренду нерухомість юрособи Чи сплачується податок на нерухомість за належне юрособі-платнику єдиного податку нежитлове приміщення (магазин), що здається в оренду?

Податок за передану в оренду нерухомість фізособи Фізособа — власник нежилого приміщення надає його в оренду під офіси юрособам і ФОП. Як і ким нараховуватиметься та сплачуватиметься податок на нерухомість?

Податок за будівлі промисловості, передані в оренду Чи буде платником «нерухомого» податку підприємство — власник виробничих приміщень (цехів, складів, цілісного виробничого комплексу) при переданні їх в оренду?

Податок на нерухомість за зерновий елеватор Підприємство надає послуги зі зберігання зернових і олійних культур. Чи обкладаються податком на нерухомість виробничі приміщення зернового елеватора?

Податок за нежитлову нерухомість зменшує прибуток Чи дійсно на суму податку за об’єкти нежитлової нерухомості можна зменшити податок на прибуток? Якщо так, то як це зробити?

Орендна плата за держкомземлю: рівняння на ПКУ? Як тепер сплачувати орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності, якщо в договорі оренди вона встановлена в меншому розмірі, ніж мінімально допустимий за ПКУ?

Розрахунки за послуги: чи можна не застосовувати РРО? Юрособа надає послуги, які оплачують готівкою через касу з використанням ПКО. Чи потрібно відтепер використовувати РРО при таких розрахунках?

Готівка за оренду — чи потрібний РРО? Юрособа на ЄП надає в оренду нерухомість. Орендну плату отримує готівкою до каси. Чи можна такі розрахунки проводити без РРО?

Чи рятує термінал від РРО Чи може підприємець групи 3 ЄП з 01.07.2015 р. обійтися без РРО, якщо він установить платіжний термінал? Чи є інша можливість уникнути РРО?

Один РРО на двох підприємців: це можливо? Два ФОП працюють в одному магазині: єдиноподатник поки що РРО не застосовує, а загальносистемник — уже. Чи можна з 01.07.2015 р. використовувати цей РРО на двох?

Облік витрат ФОП-загальносистемника з 01.01.2015 р. Що потрібно врахувати ФОП-загальносистемнику після зміни з Нового року правил обліку витрат? На які витрати тепер не можна зменшити чистий дохід?

Чи утримувати ВЗ при виплаті доходів ФОП Підприємство працює з ФОП-загальносистемниками та єдиноподатниками. Чи потрібно при виплаті їм доходу утримува- ти військовий збір?

Як ФОП-загальносистемнику закритися нашвидку ФОП-загальносистемник хоче знятися з держреєстрації. Як це зробити за спрощеною процедурою? З яких пір можна буде не подавати звітність і не сплачувати ПДФО і ЄСВ?

Як ФОП-загальносистемнику обліковувати валютну виручку ФОП-загальносистемник займається ЗЕД. Чи потрібно йому обліковувати курсові різниці, за яким курсом та на яку дату рахувати валютну виручку?

Якщо ФОП надає послуги в іншому місті ФОП зареєстрований у м. Х. Надає послуги в м. Y, працівники прийняті з реєстрацією там же, офіс не орендується. Чи треба ставати на облік у ДПІ м. Y за неосновним місцем, подавати ф. № 20-ОПП? Куди сплачувати ПДФО, ЄСВ, ВЗ за працівників?

ФОП і трудовий договір з працівником ФОП планує прийняти на роботу найманого працівника. Як повідомити про це податкову, чи потрібно реєструвати трудовий договір у центрі зайнятості?

Поворотна фіндопомога у ФОП-загальносистемника Чи може ФОП-загальносистемник брати безпроцентні позики в інших ФОП? Якщо так, то чи можна такі договори оформити як між звичайними громадянами і при цьому пустити ці кошти на закупівлю товарів?

Закупівля товарів через підзвітну суму у ФОП Підприємство закуповує товар через підзвітну особу у ФОП. Чи треба в цьому випадку брати в нього документи, що підтверджують підприємницький статус, і відображати виплату у формі № 1ДФ?

№14