Основні правила виправлення помилок у Ф4-ФСС з ТВП ви можете вивчити в «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 55, с. 44. Але ситуація, описана в запитанні, — особлива. Стикаються з нею ті роботодавці, які протягом звітного кварталу повертали невикористані кошти ФТВП поточного року. У чому ж проблема? А ось у чому.
Якщо помилку було допущено у звітних кварталах поточного року, то слід провести коригування відповідних показників Звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП. Тобто в рядку 21 таблиці I і в рядках таблиці II Звіту зазначити правильні суми допомог. Повернені суми необхідно врахувати в рядку 14 таблиці I Звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП (п. 5.5 Порядку формування та подання страхувальниками звітності за коштами загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, затвердженого постановою правління ФТВП від 18.01.2011 р. № 4, далі — Порядок № 4). Причому розробники форми попереджають, що сума розшифровочних показників за рядками 15 — 20 може не збігатися із загальною сумою за рядком 14 саме на суму повернених невикористаних коштів поточного року.
Але! Якщо дотримуватися рекомендацій щодо заповнення Звіту, наведених у Порядку № 4, то в рядках 10 і 23 таблиці I відображається некоректний результат. Ось так невдача! Покажемо «збій» на прикладі.
Приклад. У IV кварталі 2014 року підприємством було нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності працівнику Левченку М. П. у сумі 1000 грн. (5 роб. дн. х 200 грн.). При отриманні фінансування від ФТВП (5 грудня 2014 року) виявлено, що при підрахунку лікарняних допущено помилку — працівнику надмірно нараховано 200 грн. допомоги. Відповідно, 5 грудня 2014 року працівнику було виплачено 800 грн., а невикористані кошти (200 грн.) повернено ФТВП. Штрафів немає, оскільки кошти повернені протягом 3-х робочих днів.
Крім того, у січні 2015 року бухгалтер підприємства виявила, що за страховими виплатами в I кварталі 2014 року було допущено помилку. Допомогу по вагітності та пологах Рамченко О. А. помилково було розраховано виходячи із середньоденної зарплати в розмірі 135 грн. (сума допомоги — 17010 грн.), тоді як потрібно було використовувати середньоденну зарплату в розмірі 153 грн. (правильна сума допомоги — 19278 грн.) Сума допомоги, що підлягає виплаті працівниці додатково у зв’язку з виявленою помилкою, становить 2268 грн. (19278 грн. - 17010 грн.).
Припустимо, що в 2014 році на підприємстві трапились лише ці два страхові випадки, у яких і були допущені помилки. Якщо зважати на «підказки» щодо заповнення форми, наведені у Порядку № 4 і в самій формі, то картина в таблиці I Ф4-ФСС з ТВП буде такою (див. рис. 1 на с. 42, ср. ):
— у рядку 6 відображаємо суму фактично отриманих допомог 18010 грн. (1000 грн. + 17010 грн.). Цю ж суму дублюємо в рядку 9;
— у рядок 14 вписуємо повернену суму невикористаних коштів (надмірно нараховані лікарняні) — 200 грн.;
— у рядку 21 фіксуємо правильну суму допомог, нарахованих за рахунок ФТВП, — 20078 грн. (800 грн. + 19278 грн.);
— виходячи з формули, у рядку 10 відображаємо суму 2068 грн. (20078 грн. - 18010 грн.). Проте працівниці належить додатково виплатити 2268 грн. (див. умову прикладу). Як бачите, формула «з’їла» законні 200 грн., належні працівниці. У свою чергу, за рядком 23 «вилізла» надмірно перерахована страхувальником сума в 200 грн., якої фактично немає.
Як же бути? Визнати від’ємне значення суми зобов’язань страхувальника на кінець звітного періоду (див. рядок 23 таблиці I Звіту на рис. 1) зобов’язаннями Фонду на кінець звітного періоду (див. рядок 10 таблиці I Звіту на рис. 1). У цьому випадку в таблиці I Звіту:
— у рядку 10 зазначаємо 2268 грн. (2068 грн. + 200 грн. з рядка 23);
— у рядку 23 ставимо прочерк.
Зауважимо, що фахівці ФТВП на місцях погоджуються з таким підходом.
Правильне заповнення Звіту наведемо на рис. 2 (див. на с. 43). Причому заповнювати форму доведеться вручну.
Рис. 1. Фрагмент Звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП,
заповненого згідно з Порядком № 4
Рис. 2. Фрагмент Звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП,
заповненого згідно з нашими рекомендаціями
та усними роз’ясненнями фахівців Фонду