Альтернативи
Як альтернативу сільгоспЄП можливо розглядати тільки два варіанти: (1) загальну систему оподаткування, (2) спрощену, із сплатою ЄП групи 3.
І хоча перша система приваблива тим, що податок на прибуток є найбільш об’єктивним (сплачується залежно від фінрезультатів), правду кажучи, в аграріїв вона не в пошані.
Причин тому дві: на відміну від спрощеної системи, загальна не передбачає звільнення від сплати частини податків, а порядок визначення «прибуткового» податку для багатьох здається досить складним. Порівняно з правилами обчислення ЄП спрощеної системи так воно і є.
Порівняння ЄП групи 4 аграрії більш охоче проводять з ЄП групи 3. Пам’ятайте! Сільгосппідприємство може бути платником ЄП третьої групи, якщо впродовж календарного року обсяг доходу не перевищив 5 млн грн. ( п.п. 3 п. 291.4 ПКУ). Звичайно, порівняння досить примітивне. Оскільки в розрахунках беруть участь різні ставки, об’єкти і бази оподаткування, інакше і бути не може. Чи можливо на початку року з точністю вгадати майбутнє: урожай, ціни, зрештою дохід «третьогрупника», питання, як ви розумієте, риторичне. І хоча в силу цих та інших об’єктивних причин розрахунки не достовірні, проте вони дозволяють робити висновки.
Що більше-менше?
Використовуючи дані, які були задіяні нами при розгляді питання індексації нормативної грошової оцінки (НГО) земель на с. 25, порівняємо суми податків, які в 2017 році підлягатимуть сплаті сільгосппідприємством у двох варіантах платника ЄП: (1) четвертої групи, (2) третьої групи.
Четверта група. «Базова» НГО 1 га ріллі на 01.07.95 р. — 3510,40 грн., а НГО станом на 01.01.2017 р. (вона ж база обкладення) — 27696,03 грн. (при її обчисленні до «базової» враховані два коефіцієнти індексації: 4,493 і 1,756). При ставці податку 0,95 % і кількості землі, припустимо, 700 га річна сума податку складе 184178,60 грн. (27696,03 х 700 х 0,95 %).
Третя група. Припустимо, що підприємство займається рослинництвом і отримає скромну середню врожайність зернових 30 ц/га. Звідси валовий збір зерна складе 21000 ц (30 х 700), або 2100 тонн. Після очищення, сушки і інших втрат товарного зерна залишиться, припустимо, 1950 т. За умови ціни 4100 грн./т (з ПДВ) дохід від його реалізації складе 7995 тис. грн. (4100 х 1950) або без ПДВ — 6662,5 тис. грн.
Пам’ятайте: для «третьогрупників»-юросіб із статусом платника ПДВ ставка ЄП — 3 % від доходу. Але визначати суму податку як 199875 грн. (6662500 х 3 %) буде неправильно. Зверніть увагу: обсяг доходу перевищив дозволену планку 5 млн грн. Отже, перевищення підлягає оподаткуванню за подвійною ставкою ( п.п. 1 п. 293.5 ПКУ). Тому податок буде визначений у розмірі 249750 грн. ((5000000 х 3 %) + (1662500 х 6 %)).
Але окрім сплати податку за підвищеною ставкою підприємство зобов’язане перейти на загальну систему з першого числа місяця, що йде за звітним кварталом, в якому допущено таке перевищення ( п.п. 3 п.п. 298.2.3 ПКУ). Аналогічні наслідки для «третьогрупника» і в разі порушення порядку розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) — виключно у грошовій формі.
Отже, підсумуємо. Суми ЄП у «третьогрупника» залежать від суми доходу. Якщо показувати в декларації увесь дохід, то порівняння буде не на користь групи 3. У нашому випадку ЄП групи 3 важче за групу 4, ще й на додачу неприємні наслідки. А що показують ваші розрахунки, шановані аграрії, вам видніше. Головне — робіть правильний вибір.