Транспортний податок: казочка із (не)щасливим кінцем

Швидко казка мовиться, та... Розібратися з усіма тонкощами транспортного податку ви встигнете ще швидше. Бо їх не так уже й багато. До того ж у поточному році до ст. 267 ПКУ, що регулює справляння цього податку, не було внесено жодних змін.

Платники податку. Поріднитися з транспортним податком, хоч і проти своєї волі, змушені фізичні та юридичні* особи ,у тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні легкові автомобілі (абзац перший п.п. 267.2.1 ПКУ):

* Далі говоритимемо тільки про них.

— по-перше — вартість яких перевищує 375 мінзарплат (МЗП) на 1 січня звітного року (у поточному році — 1396125 грн.);

— по-друге — з року випуску яких минуло не більше 5 років включно (для 2018 року — автомобілі, випущені не раніше 2013 року).

Об’єкт оподаткування. Транспортним податком оподатковуються лише ті автівки, про які ми сказали вище, за одночасного дотримання обох критеріїв — вартісного і вікового. Із другим — віковим — критерієм більш-менш усе зрозуміло**. Тож на чільне місце при класифікації легковика як об’єкта оподаткування транспортним податком виходить перший — вартісний — критерій. Тобто платникам неодмінно слід знати,

** Як визначити вік транспортного засобу, див офіційну примітку 8 до чинної податкової декларації з транспортного податку.

Так от, на сьогодні середньоринкова вартість легкових авто має визначатися Мінекономрозвитку за методикою, затвердженою Кабміном, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з 1) марки, 2) моделі, 3) року випуску, 4) об’єму циліндрів двигуна і 5) типу пального (абзац другий п.п. 267.2.1 ПКУ).

Методика, про яку йдеться, затверджена постановою КМУ від 18.02.2016 р. № 66. Однак призначена вона не для платників податку, а для Мінекономрозвитку, яке з її допомогою має щороку до 1 лютого на своєму офіційному веб-сайті розміщувати перелік легкових автомобілів, що відповідають віковому та вартісному критеріям (див. вище), тобто тих, які є об’єктом оподаткування. Ця вимога прописана в абзаці третьому п.п. 267.2.1 ПКУ.

Зверніть увагу! Перелік на 2018 рік уже з’явився на сайті Мінекономрозвитку***. Отже, наразі нема жодних перешкод для того, щоб своєчасно скласти і подати звітність із транспортного податку.

*** Див. за посиланням: http://www.me.gov.ua/Files/GetFile?lang=uk-UA&fileId=68423827-ba65-4263-a1da-60978524fd83.

Минулорічні негаразди. На жаль, зазначений перелік оподатковуваних авто у 2017 році був оприлюднений аж у червні, тобто із запізненням. Тож до цього часу платники не мали змоги розрахувати податок через невизначеність одного з його елементів — об’єкта оподаткування.

Як слід було діяти за таких обставин, фіскали завжди роз’яснювали до своєї вигоди. Так, у листі ДФСУ від 07.07.2017 р. № 1058/6/99-99-12-02-03-15/ІПК вони заявляли: сплачувати транспортний податку треба, якщо автомобіль має середньоринкову вартість понад 375 МЗП, розраховану за Методикою, яка діяла станом на 01.01.2017 р.**** Однак якщо у переліку на 2017 рік такого авто немає, радили звернутися до Мінекономрозвитку за уточненням ознак об’єкта оподаткування.

**** Яка, між іншим, на цю дату суперечила п.п. 267.2.1 ПКУ, отже, на нашу думку, не могла застосовуватися при розрахунку транспортного податку на 2017 рік (подробиці — у «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 13, с. 10).

А от у листах ДФСУ від 02.01.2018 р. № 9/6/99-99-12-02-03-15/ІПК, від 04.01.2018 р. № 24/6/99-99-12-02-03-15/ІПК та від 05.01.2018 р. № 54/6/99-99-12-02-03-15/ІПК стверджували: якщо середньоринкова вартість автомобіля, розрахована за застарілою Методикою, на 01.01.2017 р. не перевищувала визначеного ПКУ порога, проте у червневому переліку такий транспортний засіб є, то він — об’єкт оподаткування у 2017 році. Отже, треба подати (або уточнити) звітність за 2017 рік і, швидше за все, зі штрафами та пенею. Якщо ви не згодні з цим, готуйтеся звертатися до суду.

Йдемо далі.

База оподаткування. Це — кількість оподатковуваних авто, зареєстрованих за вашим підприємством (п.п. 267.3.1 ПКУ).

Ставка податку. З цим зовсім просто. Сума транспортного податку, яку доведеться сплатити за кожне авто, що є об’єктом оподаткування, — 25000 грн. Це і є одна-єдина ставка, установлена п. 267.4 ПКУ з розрахунку на рік. Тобто незважаючи на «місцевий» характер цього податку, звертатися до місцевої ради, щоб уточнити ставку, вам не доведеться.

А тепер декілька слів про те, як юридичним особам порахувати транспортний податок, задекларувати його і в які строки сплатити.

Порядок розрахунку. Він аж надто простий.Треба лише перемножити ставку (25000 грн.) на кількість легкових автомобілів, що є об’єктами оподаткування, — це й буде загальна річна сума податку.

Але якщо ви придбали оподатковуване авто протягом року, податок маєте сплачувати починаючи з місяця, в якому виникло право власності на нього, пропорційно кількості місяців, що залишилися до кінця року (п.п. 267.6.4 ПКУ).

А от у разі переходу права власності на такий автомобіль від одного власника до іншого протягом звітного року попередній хазяїн обчислює податок за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності, а новий господар цього авто — починаючи з місяця, в якому він набув право власності на нього (п.п. 267.6.5 ПКУ).

Якщо оподатковуване авто посеред року досягне п’ятирічного віку, воно перестає бути об’єктом оподаткування. У такому разі протягом звітного року податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) 5 років (п.п. 267.6.7 ПКУ).

Декларування. Ви вже, певно, зрозуміли, що базовим (звітним) податковим періодом для транспортного податку є календарний рік.

Отже, платники податку — юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації легкових автомобілей, що є об’єктами оподаткування, декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (п.п. 267.6.4 ПКУ).

Останній день подання такої декларації в поточному році — 19 лютого.

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, декларацію подають протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт (п.п. 267.6.6 ПКУ).

Форма декларації. Зверніть увагу!

Вона затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 р. № 415 (у редакції наказу від 27.06.2017 р. № 595). Порівняно з попередньою формою декларацію доповнено такими показниками, як Міжнародний ідентифікаційний номер транспортного засобу (VIN-код) та тип пального.

Порядок сплати податку. Податок сплачується за місцем реєстрації об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного місцевого бюджету (п.п. 267.7.1 ПКУ).

Строки сплати податку юридичними особами — авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом (п.п. «б» п.п. 267.8.1 ПКУ). Якщо 30 число в такому місяці припадає на вихідний/святковий (або навіть на наступний за вихідним/святковим) день, податок слід сплатити раніше.

Це означає, що за І квартал 2018 року останній день для сплати податку — 27.04.2018 р., за ІІ квартал — 27.07.2018 р., за ІІІ квартал — 29.10.2018 р., за IV квартал — 29.01.2019 р.