Комісія за зняття грошей з КПК — не підзвітні кошти

Директор повинен повернути тільки зняту з КПК суму — 2300 грн., оскільки виданими під звіт вважаються тільки ті кошти, які зняті з КПК (чи витрачені для проведення безготівкових розрахунків з використанням КПК). До видачі під звіт гроші є власністю підприємства, і підзвітна особа до них жодного відношення не має.

Комісія, списана з рахунку підприємства у зв’язку зі зняттям готівки, не є оплатою за будь-які товари/послуги, що придбавалися підзвітною особою, це звичайнісінькі витрати підприємства на розрахунково-касове обслуговування банку. Звітувати за ці кошти, а тим більше відшкодовувати їх підприємству підзвітна особа не зобов’язана.

Підтверджує сказане і п. 20 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148, який свідчить, що фізособи — довірені особи установ, підприємств — юридичних осіб, які отримали готівку з поточного рахунку за допомогою КПК або ЛПК, подають до бухгалтерії звіт про використання готівки разом з підтвердними документами у встановлені строки і в порядку, визначеному для підзвітних осіб законодавством України, а також документи про отримання готівки з поточного рахунку разом з невитраченим залишком готівки.Тобто відзвітувати працівник повинен тільки про отримані готівкові кошти і відшкодувати тільки невитрачену готівку.

До речі, подати звіт про використання підзвітних коштів директорові варто навіть не зважаючи на те, що жодних витрат він не здійснював. В усякому разі, формально Порядок складання звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, затверджений наказом Мінфіну від 28.09.2015 р. № 841, вимагає відзвітувати саме про отримані під звіт кошти, а не про здійснені витрати. Та й податківці дотримуються саме такої позиції. Хоча якщо ви в таких випадках авансові звіти не складали, довести свою правоту ви можете спробувати в суді (детальніше про необхідність складання авансового звіту у випадку, якщо підзвітні кошти повертаються повністю, див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2020, № 11, с. 29).

Порядок відображення в обліку операцій зі зняття коштів з КПК підзвітною особою та їх повернення до каси підприємства наведемо в таблиці.

Зняття готівки з КПК в обліку