17.05.2021
Аудитзобов’язаний платник має можливість відправити фіскалам у строк не пізніше 10.06.2021 р. через приватну частину електронного кабінету (ЕК) в режимі:
— «Введення звітності» — річну фінансову звітність у форматі XML;
— «Листування з ДПС» — аудиторський звіт разом із супровідним листом у форматі pdf
Спочатку головні податківці вигадали, що треба подавати те, що згідно із законом не потрібно. Потім виникло питання: а як це подавати? І ось тепер у консультації, що коментується, вони відповідають, як правильно це зробити. Так у чому, власне, проблема?
Повторна фінзвітність. Оновлений минулого року п. 46.2 ПКУ вимагає від платників податку на прибуток, які зобов’язані оприлюднювати свою річну фінзвітність разом з аудиторським висновком, подавати її фіскалам після перевірки аудитором. А подати повний комплект проаудитованої фінзвітності-2020 треба буде не пізніше 10 червня 2021 року.
Формально п. 46.2 ПКУ пропонує подавати податківцям лише річну фінзвітність, перевірену аудитором. Але контролери відразу заявили, що вони хочуть бачити разом з повним комплектом річної фінзвітності й аудиторський звіт (див. листи ДПСУ від 04.06.2020 р. № 8939/7/99-00-07-02-01-07 і від 21.08.2020 р. № 3528/ІПК/99-00-04-02-02-06, інформаційний лист № 12*, БЗ 102.20.01). Безумовно, з цим можна сперечатися. Але чи варта гра свічок? Штраф за неподання (несвоєчасне подання) податківцям річної фінзвітності, що підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом, складає 340 грн (повторний — 1020 грн). А в карантинний період діє мораторій на штрафи (п. 521 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Куди небезпечніше присвоєння аудитзобов’язаному ПДВ-платникові ризикового статусу (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 21, с. 5).
* Див. tax.gov.ua/broshuri-ta-listivki/422084.html
Великі і середні підприємства (звичайні мікро- і малі підприємства уникнули аудитзобов’язаної долі) повинні подавати фінзвітність податківцям в електронній формі (п. 49.4 ПКУ). Враховуючи, що фінзвітність-2020 аудитзобов’язані по факту подаватимуть повторно (не пізніше 10.06.2021 р.), в консультації, що коментується, фіскали розповіли, як це їм зробити практично через ЕК.
Подаємо через ЕК. Для формування та передачі фінзвітності в електронному вигляді використовують файли у форматі XML. Створюють, редагують, підписують кваліфікованим електронним підписом і надсилають фінансову звітність в режимі «Введення звітності» ЕК.
При формуванні фінзвітності самостійно встановлюють фільтр за параметрами: «рік», «період», «тип форми» й обирають необхідну форму фінансової звітності за звітний період (у нашому випадку — 2020 рік). У наступному вікні обирають «стан документа» і відповідний територіальний орган ДПС: «регіон», «район».
А ось аудиторський звіт разом із супровідним листом у форматі pdf (обмеження 2 МБ) направляють фіскалам в режимі «Листування з ДПС» приватної частини ЕК. Датою подання аудитзвіту є дата реєстрації супровідного листа в органі ДПС. Протягом одного робочого дня після надсилання такого листа вам повідомлять вхідний номер та дату реєстрації. Інформацію щодо отримання і реєстрації листа в органі ДПС можна переглянути у вкладці «Вхідні», відправлені листи — у вкладці «Вихідні документи» меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини ЕК.