Обліковуємо послуги від нерезидента на митній території України

Перелік послуг, щодо яких місце постачання визначається місцем реєстрації отримувача, наведено у п. 186.3 ПКУ. Відтак, навіть якщо ці послуги резиденту України надає нерезидент, послуги усе одно є ПДВ-оподатковуваними. Отримувач — платник ПДВ повинен скласти особливу ПН на послуги нерезидента (п. 208.2 ПКУ), в якій зазначити себе як отримувача, а в лівому верхньому кутку зазначити тип причини «14».

Особливість ПН на послуги від нерезидента, що вона одночасно фіксує як податкові зобов’язання резидента — отримувача послуг, так і його податковий кредит. Звичайно ж, за умови, що таку ПН буде зареєстровано в ЄРПН.

Податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються за особливим правилом першої події (п. 187.8 ПКУ):

— або на дату перерахування коштів нерезиденту за послуги;

— або на дату оформлення документа, який засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.

Податковий кредит, в принципі, може бути відображено на дату тієї самої першої події, але за умови, що ПН вчасно зареєстрована в ЄРПН. Якщо ж ПН зареєстрована із запізненням, податкові зобов’язання відображаються за першою подією, а податковий кредит — у періоді реєстрації ПН на послуги від нерезидента (п. 198.2 ПКУ).

Яким чином відображати податкові зобов’язання, нараховані отримувачем послуг? Наразі тут єдиний варіант бухобліку виглядає так. А саме: нарахування податкових зобов’язань відображати проводкою Дт 643 — Кт 641/ПДВ і одночасно робити проводку Дт 644/1 — Кт 644. Натомість при реєстрації ПН та відображенні податкового кредиту робимо проводки Дт 641/ПДВ — Кт 644/1 і Дт 644 — Кт 643.

Для наочності поглянемо на приклади.

Бухоблік ПДВ на послуги від нерезидента

Рухаємося далі!