16.06.2022
* zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques
Платники ПДВ зобов’язані до 15 липня 2022 зареєструвати в ЄРПН ПН/РК, складені за операціями з постачання товарів/послуг, здійсненими протягом лютого — травня 2022 року
Як мало бути. 27.05.2022 з подачі Закону № 2260** був увімкнений ЄРПН який з початку війни і до цієї дати не працював, а також було встановлено спеціальний строк, у який слід зареєструвати ПН/РК, граничний строк реєстрації яких припадає на період з 24.02.2022 по 26.05.2022 — до 15.07.2022 (п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Отже ПН/РК які були складені за операціями лютого — квітня 2022 року слід зареєструвати до середини липня.
** Закон України від 12.05.2022 № 2260-IX.
Щодо ПН/РК травня, то, суворо кажучи, на них ці правила реєстрації не поширюються, оскільки граничний строк реєстрації травневих ПН/РК припадає на період після 26.05.2022 (перша половина травня — не пізніше за 31 травня, друга — не пізніше за 15 червня).
Тобто виходило, що реєструвати ПН/РК травня слід у загальні строки, а не в спеціально обумовлені в п.п. 69.1 підрозд.10 розд. ХХ ПКУ.
Але щоб визначити вірну дату слід було врахувати призупинення строків із п.п. 69.9 підрозд.10 розд. ХХ ПКУ. Адже до 27.05.2022 правило призупинення строків на час ВС поширювалося і на строки реєстрації ПН/РК. І тільки з 27.05.2022 перебіг цих строків відновився.
Тобто по ПКУ виходило що реєструвати травневі ПН/РК, що були складені у період з 01.05.2022 по 26.05.2022, слід не у загальні строки, а продовжені на час, украдений ВС.
Що роз’яснили фіскали. В найпершому своєму роз’ясненні, щодо визначення строків реєстрації травневих ПН/РК фіскали висловили доволі лояльний підхід. Вони заявили що травневі ПН/РК слід реєструвати у ті строки що і інші ПН/РК воєнного періоду, тобто до 15.07.2022 (tax.gov.ua/media-tsentr/novini/585465.html). Про це ми повідомляли в статті «Воєнна зупинка строків по-новому» // «Податки & бухоблік», 2022, № 39.
Це було гарне роз’яснення, оскільки давало час платникам ПДВ підготуватися до реєстрації лютневих — травневих ПН/РК. Наприклад позбавитися від «мінусового» регліміту (див. «Відновлюємо реєстраційний ліміт і реєструємо воєнні податкові накладні» // «Податки & бухоблік», 2022, № 41 i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2022/june/issue-41/article-120841.html).
Але згодом фіскали вирішили відмовитися від свого лояльного роз’яснення. Для цього вони згадали про норми Закону № 2260, а саме про те, що гранична дата реєстрації ПН/РК — 14.07.2022 стосується тільки ПН/РК лютого — квітня. І до травневих ПН/РК ця дата немає відношення. Формально вони були праві (див. вище).
Але згадали вони про те що строки на реєстрацію ПН/РК визначені Законом № 2260 не стосується травневих ПН/РК — аж 08.06.2022. Тому говорити про те, що ПН/РК за першу половину травня слід було зареєструвати не пізніше 31.05.2022 вони не наважилися. Але пришвидчити дату реєстрації ПН/РК за першу половину травня їм ну дуже хотілося. Тому фіскали почали мудрувати.
Так, вони нарешті згадали що до 27.05.2022 діяло призупинення строків реєстрації ПН/РК. І постановили, що призупинка строків вкрала у платників ПДВ 11 днів виділених на реєстрації ПН/РК за першу половину травня (з 16.05.2022 по 26.05.2022). А отже на думку фіскалів: гранична дата реєстрації ПН/РК за першу половину травня переїхала на 11.06.2022.
Таким підходом фіскали фактично підставили платників ПДВ під штраф за несвоєчасну реєстрацію ПНГ/РК за першу половину травня.
Ми з таким свавіллям фіскалів не погоджувалися. Про це в усіх мальвах розповіли у «Строки реєстрації ПН за травень 2022. Податківці шокували» // «Податки & бухоблік», 2022, № 41 i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2022/june/issue-41/article-120847.html
Що є на сьогодні. Такі висновки фіскалів викликали обурення у всіх платників ПДВ.
Добре що формуванням податкової політики в Україні займаються, не тільки податківці, а і Мінфін. Так от 10.06.2022 зранку Мінфін на своєму офіційному веб-сайті заявив, що платники ПДВ зобов’язані до 15 липня 2022 року зареєструвати в ЄРПН ПН/РК, складені за операціями з постачання товарів/послуг, здійсненими протягом лютого — травня 2022 року.
Цими діями він дав зрозуміти фіскалам, що їхня позиція щодо перенесення граничного строку реєстрації ПН/РК за першу половину травня з 14.07.2022 на 11.06.2022 є помилковою. І що найголовніше фіскали зрозуміли цей натяк. Про це свідчило розміщення 10.05.2022 на їх офіційному веб-сайті позиції Мінфіну*.
* tax.gov.ua/media-tsentr/novini/588097.html
А уже 13.06.2022 фіскали капітулювали. У роз’ясненні що коментується вони чітко сказали, що
ПН/РК, складені за операціями з постачання товарів/послуг протягом лютого — травня 2022 року слід зареєструвати в ЄРПН до 15.07.2022**
** На сьогодні уже зареєстровиний у ВРУ законопроєкт № 7458 від 10.06.2022, яким хочуть здвинути на один день строк реєстрації ПН/РК за лютий — травень 2022. А саме визнати таким днем 15 липня, а не 14 як є на сьогодні.
При чому цей висновок стосується всіх травневих ПН, як складених за першу половину травня, так і за другу.
Отже, всі платники ПДВ, які мають зараз змогу зареєструвати ПН/РК можуть здихнути з полегшенням. На реєстрацію ПН/РК у них є приблизно місяць.
Інша справа, що строки подачі ПДВ-декларації за травень ніхто не переніс. Тому напевно ПН/РК за травень платники ПДВ будуть реєструвати до подачі ПДВ-декларації за травень (не пізніше 20.06.2022). Так як реєстрація травневих ПН/РК пізніше дати подачі травневої ПДВ-декларації призведе до утворення ∑перевищ.
Тому перенесення строку реєстрації травневих ПН/РК на липень потрібно не так для того, щоб відтягувати дату реєстрацію на пізніше, як для уникнення штрафів за несвоєчасну реєстрацію травневих ПН/РК.