Зразки ліквідаційної декларації ФОП

Ліквідаційна декларація про доходи

Цю декларацію заповнюють ФОП, які знялися з держреєстрації, будучи загальносистемниками (див. також «Життя після припинення ФОП» // «Податки & бухоблік», 2024, № 104).

У ній вони:

1) показують тільки доходи від підприємницької діяльності до дати припинення ФОП. А от цивільні доходи, такі як зарплата, гонорари, доходи від продажу нерухомості, суми, що зайшли на рахунок ФОП після припинення тощо, в останню декларацію не включають (п. 177.11 ПКУ);

2) в полі 2.1 зазначають місяць, у якому припинено ФОП (ставимо цифру від 1 до 12). Наприклад, якщо ліквідація відбулася у грудні, зазначаємо «12»;

3) в полі 8 ставлять «х» біля комірки «особа, стосовно якої проведено реєстрацію припинення».

Зразок ліквідаційної декларації про доходи наведено на рис. 1.

Далі, навіть якщо ФОП знявся з держреєстрації всередині року, разом із декларацією про доходи він завжди повинен подавати:

— додаток Ф2;

— додаток ЄСВ 1.

Втім,

Якщо ж ФОП сплачував ЄСВ попри звільнення, треба заповнити додаток ЄСВ 1 так, як на рис. 2. Зауважте, що в полі 8 зазначаємо період роботи на загальній системі з початку року / кварталу / дня постановки ФОП на облік і до дня припинення ФОП;

— МПЗ-додаток, якщо ФОП користувався сільгоспугіддями*.

* Детально про заповнення читайте «Як ФОП порахувати МПЗ за 2023 рік» // «Податки & бухоблік», 2024, № 5.

Ліквідаційна декларація єдиноподатника

Цю декларацію ФОП-спрощенці заповнюють загалом так, як і звичайну (див. також «Життя після припинення ФОП» // «Податки & бухоблік», 2024, № 104).

Звітний період обираємо той, в якому ФОП знявся з держреєстрації (або в якому податківці отримали цю інформацію від держреєстратора, якщо ці періоди не збігаються):

1) для групи 3 це може бути І квартал, півріччя, три квартали чи рік;

2) для груп 1 та 2 — тільки рік.

Не забувайте зробити відмітку в полі 8.1 деки про те, що ФОП знявся з держреєстрації (рис. 3).

Окрім того, разом із ліквідаційною декларацією обов’язково подаємо:

1) додаток 1 (про ЄСВ) — рис. 4.

Втім,

Якщо ж ФОП сплачував ЄСВ «за себе», то в додатку 1 треба:

— в полі 5 обрати тип форми «після припинення»;

— в полі 6 зазначити дату припинення ФОП (у Держреєстрі);

— в полі 8 зазначити період перебування на спрощенці. Наприклад, якщо ФОП з початку року працював на спрощенці, а 16.12.2024 знявся з реєстрації, то в цьому полі зазначимо «з 01.01.2024 по 16.12.2024».

Тобто «по» — це дата припинення, а «з» — це дата, з якої ФОП почав працювати на спрощенці у звітному році. Це може бути початок року / кварталу / місяця або день держреєстрації ФОП, який тільки зареєструвався і відразу обрав групу 3 спрощенки*). Наприклад, якщо зареєструвався спрощенцем групи 3 02.03.2024, а 16.12.2024 знявся з держреєстрації, тут зазначимо «з 02.03.2024 по 16.12.2024».

* Саме так рекомендують заповнювати цю графу податківці // evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/759255.html.

Що ж стосується новеньких ФОП, які обирають групу 1 або 2 спрощенки, то вони стають єдиноподатниками з 1-го числа найближчого місяця після держреєстрації (п.п. 298.1.2 ПКУ). Тому якщо 02.03.2024 ФОП зареєструвався спрощенцем групи 2, а 16.12.2024 знявся з держреєстрації, в полі 8 зазначимо «з 01.04.2024 по 16.12.2024»;

2) додаток 2* (про МПЗ), якщо ФОП користувався у бізнесі сільгоспугіддями.

* Детальніше див. «Як ФОП порахувати МПЗ за 2023 рік» // «Податки & бухоблік», 2024, № 5.

А якщо ФОП-ЄП помилився в ліквідаційній декларації?

Якщо граничний строк подання звітності ще не минув, спробуйте заповнити її правильно і відправити ще раз із типом «звітна нова».

Якщо ж ексФОП знайшов помилку пізніше, то

Єдине, що подавати її доведеться, скоріш за все, на папері.

При цьому, якщо ексФОП допустив помилку в даті зняття з держреєстрації або інших несумових показниках, то логіка виправлень у податківців така:

— обираємо тип звітності і додатка 1 «уточнююча»;

— в полях «Податковий (звітний) період» та «Податковий (звітний) період, що уточнюється» ставим один і той самий звітний період — той, за який ФОП подавав ліквідаційну декларацію і допустив помилку;

— заповнюємо декларацію і додаток 1 правильно;

— в розділах для виправлення помилок у рядках уточнена сума і помилкова сума зазначаємо однакові дані (бо в сумах помилки не було), інші рядки (самоштраф, пеня тощо) прокреслюємо.

Тож виправитися можна без штрафів і проблем. Втім, зазвичай несумові помилки не призводять до штрафів у ФОП, тож вирішуйте самі, чи варто їх узагалі виправляти.