26.12.2024
Эту декларацию заполняют ФЛП, которые снялись с госрегистрации, будучи общесистемщиками (см. также «Жизнь после прекращения ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2024, № 104).
В ней они:
1) показывают только доходы от предпринимательской деятельности до даты прекращения ФЛП. А вот гражданские доходы, такие как зарплата, гонорары, доходы от продажи недвижимости, суммы, которые зашли на счет ФЛП после прекращения и т. п., в последнюю декларацию не включают (п. 177.11 НКУ);
2) в поле 2.1 указывают месяц, в котором прекращен ФЛП (ставим цифру от 1 до 12). Например, если ликвидация состоялась в декабре, указываем «12»;
3) в поле 8 ставят «х» около ячейки «особа, стосовно якої проведено реєстрацію припинення».
Образец ликвидационной декларации о доходах приведен на рис. 1.
Дальше, даже если ФЛП снялся с госрегистрации посреди года, вместе с декларацией о доходах он всегда должен подавать:
— приложение Ф2;
— приложение ЄСВ1.
Впрочем,
если ФЛП не уплачивал ЕСВ в течение всего 2024 года, пользуясь военным освобождением, он может приложение ЄСВ1 не подавать
Если же ФЛП уплачивал ЕСВ невзирая на освобождение, надо заполнить приложение ЄСВ1 так, как на рис. 2. Заметьте, что в поле 8 указываем период работы на общей системе с начала года/квартала/дня постановки ФЛП на учет и до дня прекращения ФЛП;
— МНО-приложение, если ФЛП пользовался сельхозугодиями*.
* Подробно о заполнении читайте «Как ФЛП посчитать МНО за 2023 год» // «Налоги & бухучет», 2024, № 5.
Эту декларацию ФЛП-упрощенцы заполняют в целом так, как и обычную (см. также «Жизнь после прекращения ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2024, № 104).
Показываем в ней все доходы, которые ФЛП заработал с начала года до даты прекращения
Отчетный период выбираем тот, в котором ФЛП снялся с госрегистрации (или в котором налоговики получили эту информацию от госрегистратора, если эти периоды не совпадают):
1) для группы 3 это может быть І квартал, полугодие, три квартала или год;
2) для групп 1 и 2 — только год.
Не забывайте сделать отметку в поле 8.1 деки о том, что ФЛП снялся с госрегистрации (рис. 3).
Кроме того, вместе с ликвидационной декларацией обязательно подаем:
1) приложение 1 (о ЕСВ) — рис. 4.
Впрочем,
если ФЛП не уплачивал ЕСВ в течение всего 2024 года, пользуясь военным ЕСВ-освобождением, то приложение 1, очевидно, можно не подавать
Если же ФЛП уплачивал ЕСВ «за себя», то в приложении 1 надо:
— в поле 5 выбрать тип формы «після припинення»;
— в поле 6 указать дату прекращения ФЛП (в Госреестре);
— в поле 8 указать период пребывания на упрощенке. Например, если ФЛП с начала года работал на упрощенке, а 16.12.2024 снялся с регистрации, то в этом поле укажем «з 01.01.2024 по 16.12.2024».
То есть «по» — это дата прекращения, а «з» — это дата, с которой ФЛП начал работать на упрощенке в отчетном году. Это может быть начало года/квартала/месяца или день госрегистрации ФЛП, который только зарегистрировался и сразу выбрал группу 3 упрощенки*). Например, если зарегистрировался упрощенцем группы 3 02.03.2024, а 16.12.2024 снялся с госрегистрации, здесь укажем «з 02.03.2024 по 16.12.2024».
* Именно так рекомендуют заполнять эту графу налоговики.
Что же касается новеньких ФЛП, которые выбирают группу 1 или 2 упрощенки, то они становятся единоналожниками с 1-го числа ближайшего месяца после госрегистрации (п.п. 298.1.2 НКУ). Поэтому если 02.03.2024 ФЛП зарегистрировался упрощенцем группы 2, а 16.12.2024 снялся с госрегистрации, в поле 8 укажем «з 01.04.2024 по 16.12.2024»;
2) приложение 2* (об МНО), если ФЛП пользовался в бизнесе сельхозугодиями.
* Подробнее см. «Как ФЛП посчитать МНО за 2023 год» // «Налоги & бухучет», 2024, № 5.
Если предельный срок подачи отчетности еще не истек, попробуйте заполнить ее правильно и отправить еще раз с типом «звітна нова».
Если же экс-ФЛП нашел ошибку позже, то
налоговики не против принять «уточненную» декларацию к ликвидационной (107.01.07 БЗ)!
Единственное, что подавать ее придется, скорее всего, на бумаге.
При этом, если экс-ФЛП допустил ошибку в дате снятия с госрегистрации или других несуммовых показателях, то логика исправлений у налоговиков следующая:
— выбираем тип отчетности и приложения 1 «уточнююча»;
— в полях «Податковий (звітний) період» и «Податковий (звітний) період, що уточнюється» ставим один и тот же отчетный период — тот, за который ФЛП подавал ликвидационную декларацию, в которой допустил ошибку;
— заполняем декларацию и приложение 1 правильно;
— в разделах для исправления ошибок в строках об уточненной сумме и ошибочной сумме указываем одинаковые данные (потому что в суммах ошибки не было), остальные строки (самоштраф, пеня и т. п.) прочерчиваем.
Поэтому исправиться можно без штрафов и проблем. Впрочем, обычно несуммовые ошибки не приводят к штрафам у ФЛП, поэтому решайте сами, стоит ли их вообще исправлять.