02.01.2024

Як розподіляти ПДВ і робити річний перерахунок колишнім спецЄПешникам

Переваги спецЄП незаперечні. У 2022 — 2023 роках він допоміг багатьом підприємствам залишитися на плаву, а деяким навіть поліпшити своє становище. І ніби було все непогано, але до того моменту, поки його не скасували. Річ навіть не в тому, що тепер платники сплачують звичайний єдиний податок або податок на прибуток, ПДВ. Тепер платники стикаються з масою питань. Одне з них — як розподіляти ПДВ і проводити перерахунок тим, хто здійснював неоподатковувані ПДВ операції, а у 2022 — 2023 роках був на спецЄП?

З моменту скасування спецЄП пройшло майже півроку. На жаль, податківці толком не відповіли на жодне запитання, пов’язане з розподілом ПДВ. У листах ДПСУ від 26.09.2023 № 3204/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 15.09.2023 № 3038/ІПК/99-00-21-03-02-06 вони просто цитують ПКУ, прикриваючись тим, що автори запиту нібито не чітко описали ситуацію й обставини здійснення господарських операцій. Хоча із запиту видно: платники поставили цілком чіткі і зрозумілі запитання.

І це попри те, що колишні спецЄПешники, які здійснюють неоподатковувані операції, повинні проводити розподіл ПДВ ще із серпня 2023 року. І ось тепер черговий етап: проведення річного перерахунку за 2023 рік. Чіткої відповіді, як його проводити, немає. Як немає відповіді на питання, як проводити перерахунок за 2022 рік і чи потрібен він узагалі.

Незважаючи на мовчання податківців, платникам потрібно щось робити. Ми виразно це розуміємо і неодноразово порушували ці питання (див. «Річний перерахунок ПДВ за 2023 рік» // «Податки & бухоблік», 2023 № 101; «Скасування спецЄП: регліміт, податковий кредит, строки виконання ПДВ-обов’язків» // «Податки & бухоблік», 2023 № 59). Давайте ще раз обговоримо їх. Нагадаємо: основні питання можна звести до таких трьох.