Документи на придбані послуги: чи потрібні вони ФОП на єдиному податку?

* Див., зокрема, статтю «Не нехтуйте документами на придбання, навіть якщо ви на спрощенці» // «Податки & бухоблік», 2024, № 77.

Коли податківці вимагають первинні документи від ФОП, вони заходять з різних сторін. Тож давайте підемо їхніми стопами і розберемося, чи є в них шанси прискіпатися до робіт / послуг.

Ризик 1: втратити витрати / ПК з ПДВ

Коли податківці дізнаються, що на якісь операції немає первинки, то перше, що потрапить під удар, — витрати за такими операціями та податковий кредит (ПК) з ПДВ.

ФОП-загальносистемники (ФОП на ЗС). Для них це дійсно важливо. Бо їхні ПДФО, ВЗ та ЄСВ = 18 % + 5 % + 22 % від чистого доходу, тобто від різниці між доходом і витратами. А врахувати вони можуть тільки документально підтверджені витрати, пов’язані з господарською діяльністю ФОП (п. 177.2 ПКУ).

Формально, тут під документальним підтвердженням витрат мається на увазі документальне підтвердження саме сплати коштів. Адже згідно з Порядком № 261* документами, які підтверджують витрати, можуть бути, зокрема, платіжне доручення, прибутковий касовий ордер, квитанція, фіскальний чек, акт закупки (виконаних робіт, наданих послуг) та інші первинні документи.

* Порядок ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат, фізичними особами — підприємцями.., затверджений наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261.

Тобто мова саме про документи на оплату. Але якщо

ФОП на ЄП без ПДВ. А от у ФОП на єдиному податку такої проблеми немає. Їм не треба підтверджувати витрати документально, бо незалежно від того, становитимуть ті витрати 1 грн чи мільйон — сума ЄП, ВЗ та ЄСВ від того не зміниться (див. рисунок)!