09.06.2025

Єдиний податок ↔ загальна система: оподаткування перехідних операцій ФОП

Зміна системи оподаткування не є чимось екстраординарним. Але деякі питання можуть викликати перехідні операції. Кошти отримали на одній системі, а постачання товарів чи послуг — на іншій. У статті проаналізовано, як правильно оподатковувати такі ситуації, які облікові дії мають бути вжиті та яких ризиків слід уникати, аби не наразитися на проблеми з податковою.

Перехід із загальної системи на ЄП

Отже, ФОП із загальної системи переходить на єдиний податок (ЄП). У принципі, все доволі просто. Адже як на загальній системі, так і на ЄП дохід визначається за «касовим» методом. Тобто на дату надходженням коштів на рахунок або в касу (пп. 177.2 та 292.6 ПКУ відповідно). Тож якщо кошти надійшли:

— коли ФОП був на загальній системі, — вони оподатковуються ПДФО, військовим збором (ВЗ), ЄСВ за правилами загальної системи;

— вже після переходу на ЄП, — застосовуються правила ЄП-оподаткування (сплата ЄП, ВЗ та ЄСВ здійснюється за правилами спрощеної системи)*.

* Перехідне ПДВ-оподаткування розглядати не будемо. Зверніться до статті «Перехідні операції при зміні ПДВ-статусу» // «Податки & бухоблік», 2024, № 29.

Ніяких податкових різниць, які застосовують юрособи при переході на ЄП / з ЄП, у випадку з ФОП немає

Ну а далі вже — конкретика та важливі нюанси.

Оплату отримано на загальній системі, а відвантаження товару / акт — на ЄП. У такій ситуації дохід ФОП оподатковується за правилами загальної системи.

За датою отримання коштів ФОП у звичайному порядку мав записати такий дохід у свій загальносистемний обліковий регістр — Типову форму обліку*.

* Затверджена наказом Мінфіну «Про затвердження типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами — підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення» від 13.05.2021 № 261.