Яка б не була помилка, виправляти її потрібно. У цьому випадку виправляємося одразу в декількох таблицях Звіту за формою № Д4. В яких та яким чином — дізнаєтеся далі.
Таблиця 5. Якщо ви забули зазначити інформацію про прийняття на роботу або звільнення, подайте таблицю 5 за минулий період (у цьому випадку за жовтень 2015 року) зі статусом «додаткова» і супроводьте її титульним аркушем ( п. 4 розд. V Порядку № 435*). У графі 11 таблиці зазначте «28» — закінчення трудових відносин.
Таблиця 6. Тут виправлення помилок не таке просте, адже сумові показники торкнуться попереднього звіту. Тому всі помилки минулого періоду доведеться виправити в поточній звітності — за листопад 2015 року (застосовувати в цьому випадку таблицю 6 за минулий період зі статусом «скасовуюча» не можна).
Помилки за минулі періоди відображайте окремими рядками від нарахованої поточної зарплати (доходу). Оскільки в наведеному прикладі зарплатна помилка стосується звільненого працівника, то в таблиці 6 на нього буде заповнено тільки один рядок з «виправляючими» даними.
Відкоригувати суми надмірно нарахованої зарплати та нарахованого (утриманого) ЄСВ можна застосовуючи код типу нарахувань (КТН) «3» (графа 10). Обов’язково у графі 11 зазначте місяць, за який проводите коригування. У графах 17, 18 зазначте суму надмірно нарахованої зарплати, у графах 20 і 21 — утриманого та нарахованого ЄСВ.
Окремо зупинимося на виправленні календарних днів перебування у трудових відносинах (графа 15). У жовтні 2015 року вона була заповнена з показником «31», як за повністю відпрацьований місяць. Але працівник звільнився 28 жовтня, тобто фактично кількість днів перебування у трудових відносинах дорівнює 28. Для того, щоб відкоригувати неправильні дані, заповніть графу 15 зі знаком «мінус» на зайві дні. Як буде заповнено таблицю 6 за даними наведеного прикладу, дивіться на рис. 1 (с. 23).
Таблиця 1. Тут також необхідно відкоригувати надмірно нараховану зарплату та ЄСВ. Зменшення суми нарахованого ЄСВ покажіть у рядку 7.1, 7.1.2, утриманого — у рядку 7.3. У рядку 7.4 зазначте суму надмірно нарахованої зарплати і не забудьте зазначити причину таких перерахунків (див. рис. 2 на с. 23).
Рис. 1. Фрагмент таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за листопад 2015 року
Рис. 2. Фрагмент таблиці 1 Звіту за формою № Д4 за листопад 2015 року
Насамкінець хотіли б розглянути питання оподаткування компенсації за невикористану відпустку у наведеному випадку.
Так, якщо фізособі, яка не перебуває у трудових відносинах (тобто колишньому працівнику), нараховано виплати за невідпрацьований час, то ЄСВ з них не справляють. На це неодноразово звертали увагу в листах ПФУ від 30.08.2011 р. № 18177/03-20 (див. «ОП», 2012, № 20, с. 10), від 18.10.2011 р. № 22373/03-20, від 06.08.2013 р. № 20685/03-30; у листі Міндоходів від 14.11.2013 р. № 1486/10/16-31-17-01-21; у консультації в підкатегорії 301.03 «ЗІР»*.
* Див. також консультацію фахівця ДФСУ // «ОП», 2014, № 18, с. 13. — Прим. ред.
Компенсація за невикористану відпустку якраз і належить до виплати за невідпрацьований час ( п.п. 2.2.12 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5). Тому ЄСВ з неї в цьому випадку не справляють, оскільки в листопаді 2015 року вона нарахована колишньому працівнику. У ЄСВ-звіті таку компенсацію за невикористану відпустку не відображають.