Визначення справедливої вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань
Об’єкти визначення справедливої вартості |
Визначення справедливої вартості |
1. Цінні папери |
Поточна ринкова вартість на фондовому ринку. За відсутності такої оцінки — експертна оцінка |
2. Дебіторська заборгованість |
Теперішня (дисконтована) сума, яка підлягає отриманню, що визначена за відповідною поточною відсотковою ставкою за вирахуванням резерву сумнівних боргів та витрат на отримання дебіторської заборгованості в разі потреби. Дисконтування не здійснюється для короткострокової заборгованості, якщо різниця між номінальною сумою дебіторської заборгованості та дисконтованою сумою несуттєва (менше 5% номінальної суми) |
3. Запаси |
|
3.1. Готова продукція і товари |
Ціна реалізації за вирахуванням витрат на реалізацію та суми надбавки (прибутку), виходячи з надбавки (прибутку) для аналогічної готової продукції та товарів |
3.2. Незавершене виробництво |
Ціна реалізації готової продукції за вирахуванням витрат на завершення, реалізацію та надбавки (прибутку), розрахованої за розміром прибутку аналогічної готової продукції |
3.3. Матеріали |
Відновлювальна вартість (сучасна собівартість придбання) |
4. Основні засоби |
|
4.1. Земля та будівлі |
Ринкова вартість |
4.2. Машини та устаткування |
Ринкова вартість. У разі відсутності даних про ринкову вартість — відновлювальна вартість (сучасна собівартість придбання) за вирахуванням суми зносу на дату оцінки |
4.3. Інші основні засоби |
Відновлювальна вартість (сучасна собівартість придбання) за вирахуванням суми зносу на дату оцінки |
5. Нематеріальні активи |
Поточна ринкова вартість. За відсутності такої вартості — оціночна вартість, яку підприємство сплатило б за актив у разі операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами, виходячи з наявної інформації |
6. Чисті активи або зобов’язання за пенсійними програмами з передбаченими виплатами |
Теперішня (дисконтована) сума належних виплат пенсій за вирахуванням справедливої вартості будь-яких активів пенсійної програми |
7. Податкові активи та зобов’язання |
Сума податкових пільг чи податків, що підлягають сплаті, які виникають унаслідок об’єднання підприємств |
8. Поточні та довгострокові зобов’язання |
Теперішня (дисконтована) сума, яка має виплачуватися при погашенні заборгованості, визначеної за відповідними поточними відсотковими ставками. Дисконтування не здійснюється для короткострокових зобов’язань, якщо різниця між номінальною сумою зобов’язання та дисконтованою сумою є несуттєвою (менше 5% номінальної вартості) |
9. Обтяжливі контракти та інші непередбачені зобов’язання |
Теперішня (дисконтована) сума, яка підлягає сплаті при погашенні зобов’язання, визначена за відповідною поточною відсотковою ставкою |
