Применение минимального страхового взноса и максимальной базы начисления ЕСВ

Ситуация

Требование об уплате минимального страхового взноса

Максимальная база начисления ЕСВ

Ставка ЕСВ 22 %

Доходы, начисленные работодателем наемным по трудовому договору работникам

Выполняем требование при одновременном совпадении следующих условий:

— место работы работника является основным;

— к доходу работника применяется ставка ЕСВ 22 % (работник без инвалидности);

— фактическая база начисления взноса больше нуля и меньше МЗП;

— трудовые отношения с работником длились все рабочие дни месяца

Во всех случаях базу начисления ЕСВ ограничиваем максимальной базой взноса

Если работник принят не с первого рабочего дня и уволен не последним рабочим днем отчетного месяца

Не выполняем требование. Нет полного месяца работы

Если база начисления ЕСВ равна нулю (например, весь месяц неоплачиваемый отпуск или приостановлен трудовой договор и доход не начислялся)

Не выполняем требование. База начисления отсутствует

Работник, который работает по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем

Не выполняем требование. Прямая норма абз. 4 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ

Совместитель внутренний

Выполняем требование. Базу для начисления взноса определяем совокупно (доход по основному месту работы + по внутреннему совместительству)

Совместитель внешний

Не выполняем требование.

При начислении зарплаты (доходов) физлицам из источников не по основному месту работы ставка ЕСВ применяется к определенной фактической базе начисления взноса независимо от ее размера (абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ)

Работа по договору гражданско-правового характера

Не выполняем требование. Доход начислен из источников не по основному месту работы. ЕСВ начисляем на фактическую сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам

Резидент Дія Сіті

Действует отдельная норма, установленная ч. 14¹ ст. 8 Закона о ЕСВ. Начисляем ЕСВ в размере минимального страхового взноса на сумму начисленной каждому застрахованному лицу:

— зарплаты;

— вознаграждения физлицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гиг-контрактам

ФЛП, самозанятые физлица, члены ФХ (ЕСВ за себя)

Физические лица — предприниматели, в том числе избравшие общую систему налогообложения, и упрощенцы

Выполняем требование. Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (пп. 2 и 3 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ)

Базу начисления ЕСВ ограничиваем максимальной базой взноса

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

Члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях

Добровольная уплата ЕСВ

Добровольная уплата ЕСВ физлицом

Выполняем требование. Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 6 ст. 10, п. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ)

Базу начисления ЕСВ ограничиваем максимальной базой взноса

Изменение ставки ЕСВ внутри месяца

В одном месяце переход со ставки ЕСВ 22 % на 8,41 % (установлена инвалидность) или наоборот, со ставки 8,41 % на 22 % (утрачен статус лица с инвалидностью)

Не выполняем требование. Ведь сумма «трудовых» выплат, начисленных работнику в переходящем месяце за период до установления инвалидности (со дня снятия инвалидности), — это доход только за часть месяца. Сравнивать его с месячным размером минимальной заработной платы не корректно

Базу начисления ЕСВ ограничиваем максимальной базой взноса

Ставка ЕСВ 8,41 %

Доходы, начисленные работодателем наемным по трудовому договору работникам с инвалидностью

Не выполняем требование при применении льготной ставки ЕСВ 8,41 % к доходу работников — лиц с инвалидностью

Базу начисления ЕСВ ограничиваем максимальной базой взноса

Ставка ЕСВ 5,3 % и 5,5 %

Доходы, начисленные предприятиями и организациями общественных организаций лиц с инвалидностью, предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов (УТОГ, УТОС) наемным по трудовому договору работникам

Не выполняем требование для работников предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов (УТОГ, УТОС)

Базу начисления ЕСВ ограничиваем максимальной базой взноса